Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НДС: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРОВ ДЛЯ НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НУЖД

Главная страница » Статьи и новости » НДС

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НДС: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРОВ ДЛЯ НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НУЖД

Для производственных нужд были приобретены ТМЦ у неплательщика НДС. В декларации по НДС такое приобретение было отражено в строке 11.1, то есть как приобретение товаров без налога на добавленную стоимость в целях их использования в рамках хозяйственной деятельности для осуществления налогооблагаемых операций. Но через некоторое время эти ТМЦ решено было не использовать в производстве вообще. А это значит, что в декларации необходимо заполнить строку 15.

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Необходимо ли в данном случае исправлять показатели декларации за предыдущий отчетный период? Какие могут возникнуть в связи с таким использованием ТМЦ проблемы?

По большому счету то, какая строка декларации по НДС заполнена в данном случае — 11.1 или 15 — особого значения не имеет. Обе они «запрещают» покупателю ТМЦ — плательщику НДС отражать право на налоговый кредит (в колонке Б раздела II декларации «Разрешенный налоговый кредит» стоит отметка «х»). О праве на налоговый кредит по НДС в данном случае упоминать вообще нет смысла, поскольку продавец плательщиком данного налога просто не является и не сможет предоставить предприятию налоговую накладную — документ, подтверждающий право на налоговый кредит (пп.7.4.5 ст.7 Закона об НДС).

Читайте также
Правильное отображение в налоговой декларации по НДС суммы по векселям

Изменение цели использования приобретенных без НДС ТМЦ не должно рассматриваться как ошибка, допущенная в предыдущем отчетном периоде. А раз не было допущено ошибки, то, соответственно, нет и необходимости в ее исправлении путем предоставления в ГНИ так называемого Уточняющего расчета (приложение 3 к Порядку заполнения и представления налоговой декларации по НДС)1. Кроме того, напомним, что полное название Уточняющего расчета — Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок. Но в данном случае никакой ошибки допущено не было, тем более такой, которая влечет за собой исправление ранее начисленных налоговых обязательств по НДС. Они остаются неизменными, поскольку перестановка значения из строки 11.1 в строку 15 декларации по НДС на сумму налогового кредита никак не влияет.

Таким образом, изменение цели использования ТМЦ, приобретенных без НДС, ни в декларации, ни в Уточняющем расчете не отражается.

Но в данной ситуации может появиться один маленький нюанс. В вопросе указано, что приобретенные ранее ТМЦ предприятие решило использовать не в хозяйственной деятельности. Опытный бухгалтер сразу поймет чем это может грозить предприятию. Правильно, необходимостью применения почти неработающего п.4.2 ст.4 Закона об НДС, согласно которому при передаче товаров в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым расходам производства (обращения), база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен. Что это значит? А то, что при таком внутреннем непроизводственном использовании ТМЦ предприятию придется начислить новые налоговые обязательства! И, по всей видимости, в ГНИ укажут, что обычной ценой в данном случае является цена их приобретения.

Читайте также
УПЛАТА НДС ПО УТОЧНЯЮЩЕМУ РАСЧЕТУ

Но ведь это бред! Как можно начислять НДС, если ничего никому не продается (не передается, не поставляется)? Это, во-первых. А во-вторых, можно было бы еще согласится с начислением НДС в случае, если бы ранее был отражен налоговый кредит в связи с приобретением ТМЦ. Тогда действительно, чтобы нивелировать ранее начисленный налоговый кредит предприятию следовало бы самостоятельно начислить налоговые обязательства. По большому счету бюджет не должен кредитовать налогоплательщика. Однако в нашей ситуации налогового кредита в части ТМЦ, приобретенных у неплательщика НДС, не было и не будет никогда.

Возникает извечный вопрос: что делать? Как доказать в ГНИ, что такое внутреннее перемещение безНДС-ных ТМЦ не должно повлечь за собой начисления налоговых обязательств по НДС?

Выход первый — сделать соответствующий запрос в ГНИ (ГНА). Но на положительный ответ вряд ли стоит надеяться.

Выход второй — самому доказать, что никаких новых налоговых обязательств при переводе товаров в пределах баланса для их непроизводственного использования начислять не следует. А для этого необходимо сделать системный анализ основных норм Закона об НДС.

Объектом обложения НДС считаются операции по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины (пп.3.1.1 ст.3). В п.1.4 ст.1 Закона указано, что под поставкой товаров подразумеваются «любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товарыза компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатной поставке товаров…». В рассматриваемом случае никаких гражданско-правовых договоров и никакого перехода права собственности на ТМЦ нет. Они числятся на балансе предприятия, только изменилась цель их использования. Это значит, что поскольку поставки как таковой не было, то и объекта налогообложения тоже не возникает.

Читайте также
НДС: ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫМ МАТЕРИАЛАМ

Согласно п.6.1 ст.6 Закона об НДС объекты налогообложения, определенные ст.3 данного Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно данному Закону, облагаются налогом по ставке 20 процентов. Но если нет объекта налогообложения, то соответственно говорить о размере ставки вообще бессмысленно.

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления денежных средств от покупателя или дата отгрузки товаров (пп.7.3.1 ст.7). В нашей ситуации кроме отсутствия факта поставки ТМЦ нет ни поступления денежных средств от покупателя, ни отгрузки. А это значит, что дату возникновения налоговых обязательств определить просто невозможно.

Таким образом, против единственной и непонятно зачем оставленной в Законе об НДС нормы п.4.2 ст.4 выступают основные его положения, определяющие объект налогообложения, ставку налога и дату начисления налоговых обязательств. Кроме того, необходимо принимать во внимание, что по приобретенным ТМЦ все-таки право на налоговый кредит не было отражено. Надеемся, приведенных аргументов будет достаточно, чтобы убедить работников органов ГНС в том, чтобы они не превращали НДС в неизвестный налог.

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

НДС: МЕЖДУНАРОДНЫЕ АВТОПЕРЕВОЗКИ

НДС: МЕЖДУНАРОДНЫЕ АВТОПЕРЕВОЗКИ

НДС: МЕЖДУНАРОДНЫЕ АВТОПЕРЕВОЗКИ Каков на сегодняшний день порядок налогооблож...

05.10.2009

Налоговые обязательства по НДС при передаче в качестве взноса в уставный фонд другого юридического лица основных фондов

Налоговые обязательства по НДС при передаче в качестве взноса в уставный фонд другого юридического лица основных фондов

Налоговые обязательства по НДС при передаче в качестве взноса в уставный фонд дру...

16.11.2002

УПЛАТА НДС ПО УТОЧНЯЮЩЕМУ РАСЧЕТУ

УПЛАТА НДС ПО УТОЧНЯЮЩЕМУ РАСЧЕТУ

УПЛАТА НДС ПО УТОЧНЯЮЩЕМУ РАСЧЕТУ Предприятие представило 17 сентября 2010 год...

14.10.2010

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]