Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НДФЛ И ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ВЫПЛАТА ДОХОДА ЧАСТНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Главная страница » Статьи и новости » Налоги с физлиц

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НДФЛ И ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ВЫПЛАТА ДОХОДА ЧАСТНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

В І квартале 2008 года предприятие, применяющее общую систему налогообложения, уплатило частному предпринимателю — плательщику единого налога за аренду помещения 3000 грн. В июле было выявлено, что у частного предпринимателя в І квартале 2008 года в свидетельстве об уплате единого налога такой вид деятельности, как предоставление помещения в аренду, указан не был (он имел право заниматься только оптовой торговлей). Изменения в свидетельство частным предпринимателем были внесены только 01.04.2008 г. При выплате дохода частному предпринимателю предприятие не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с дохода предпринимателя. Как исправить сложившуюся ситуацию?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

В данном случае предприятию ничего исправлять не нужно, так как оно не нарушило никаких норм действующего законодательства.

В соответствии с п.9.12 ст.9 Закона об НДФЛ налогообложение доходов, полученных физическим лицом в рамках предпринимательской деятельности, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам. Если же предприниматель получает доходы, не связанные с его предпринимательской деятельностью, то такие доходы облагаются налогом по общим правилам Закона об НДФЛ, установленным для лиц, не являющихся субъектами предпринимательства. То есть в отношении таких доходов предприятие является налоговым агентом и обязано удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ на основании п.17.2 ст.17 Закона об НДФЛ.

Читайте также
НДФЛ: ОПЛАТА УСЛУГ НОТАРИУСА

Для предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения, специальным законодательством является Указ № 7271. В соответствии со ст.6 Указа № 727 субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком НДФЛ.

В настоящее время ни одним законодательным или нормативным документом не определен порядок подтверждения того, что частный предприниматель получает доход в рамках своей предпринимательской деятельности. Вот и пытается налоговая служба переложить свои контрольные функции на предприятия, обязав последних проверять документы предпринимателя. Так, в письме ГНАУ от 13.03.2006 г. № 2241/6/17-07162 сообщается, что «в случае возникновения у предприятия хозяйственных отношений с физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности во избежание двойного налогообложения доходов физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности предприятие при заключении с ними хозяйственных договоров и с целью наличия достаточных оснований для неудержания налога с доходов физических лиц у источника выплаты доходов таким физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности должно требовать у последних копии Свидетельства о регистрации предпринимательской деятельности, Свидетельства об уплате единого налога, платежных документов об уплате единого налога или авансовых платежей налога с доходов физических лиц и предъявлять указанные документы по требованию работников налоговой службы во время проведения проверки».

Отметим, что указанное письмо не зарегистрировано в Минюсте Украины и не является нормативно-правовым актом. Поэтому и выполнять функции контролирующего органа предприятия не обязаны. А по мнению автора, и не вправе. Ведь действующее законодательство не уполномочивает субъектов хозяйствования проверять, какую систему налогообложения применяет другой субъект хозяйствования, уплачивает ли он налоги и т.д.

Да и проблема с возникновением двойного налогообложения доходов частного предпринимателя надумана работниками налоговой службы. Предприятию достаточно воспользоваться п.9.12 ст.9 Закона об НДФЛ, в котором четко указано, что налогообложение доходов от предпринимательской деятельности осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством. Следовательно, при выплате доходов предпринимателям предприятия не являются налоговыми агентами.

Читайте также
Товарные биржи, нотариусы и налог с доходов физических лиц

Кроме того, если предприятие удержит 15% НДФЛ с выплачиваемого дохода, предприниматель имеет право обратиться в суд, поскольку предприятие не выполняет договорных обязательств и выплачивает арендную плату не в полном объеме. Какой нормой законодательства будет апеллировать в суде предприятие? Ведь вышеприведенное письмо ГНАУ в этом случае не аргумент. Более того, в этом же письме прямо указано, что «лицо, которое является источником дохода в пользу субъекта предпринимательской деятельности не имеет правовых оснований определять объект налогообложения — налогооблагаемый доход во время выплаты такого дохода, поскольку это приведет к двойному налогообложению такого дохода и нарушению сфер правового регулирования между Указом, Декретом и Законом3».

Чем подтвердить, что доход выплачивается именно предпринимателю? Во-первых, хозяйственнымдоговором. Ведь в договоре аренды будет указано, что он заключен именно с субъектом предпринимательской деятельности — физическим лицом, там же будут приведены и реквизиты Свидетельства о госрегистрации предпринимателя. Во-вторых, можно попросить у предпринимателя копию Свидетельства о госрегистрации. Хотя хранить у себя копию Свидетельства о госрегистрации вовсе не обязательно. Достаточно, чтобы предприниматель предъявил оригинал этого документа при заключении договора. Ранее ГНАУ с этим тоже соглашалась, указывая, что законодательство не требует обязательного представления такой копии (письмо ГНАУ от 19.07.2002 г. № 2441/4/17-0515).

В-третьих, о выплаченной частному предпринимателю сумме дохода без удержания налога предприятие проинформирует органы налоговой службы в налоговом отчете по форме № 1 ДФ. Признак дохода 42 также является подтверждением тому, что доход выплачен предпринимателю. И если у налоговой службы есть сомнения, пусть она и проверяет, выполнены ли предпринимателем все условия применения избранной им системы налогообложения.

Читайте также
НДФЛ: КОМПЕНСАЦИЯ ПОТЕРИ ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Поэтому в данной ситуации предприятие ничего не нарушило.

Вместе с тем проблемы могут быть у предпринимателя. Особенно если ставка единого налога на «оптовую торговлю» (вид деятельности, указанный в его Свидетельстве об уплате единого налога) окажется ниже, чем на «предоставление в аренду недвижимого имущества». Ведь в этом случае будет нарушена ст.2 Указа № 727, согласно которой если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, для которых установлены разныеставки налога, он уплачивает налог по большей ставке. Ответственность за такое нарушение в Указе № 727 не предусмотрена. На практике налоговики, пользуясь все тем же п.9.12 ст.9 Закона об НДФЛ, считают такой доход полученным не в рамках деятельности по упрощенной системе налогообложения и облагают его НДФЛ по ставке 15%.

Если же не указанный в Свидетельстве вид деятельности не приведет к занижению налогового обязательства, то предприниматель может поспорить с требованием уплатить НДФЛ с суммы арендной платы за I квартал, основываясь на уже имеющейся судебной практике. В подобной ситуации в пользу предпринимателя вынес определение ВАСУ от 21.06.2007 г. по делу № А37/80. Основные аргументы суда: ст.6 Указа № 727 (согласно которой плательщики единого налога не являются плательщиками НДФЛ), а также то обстоятельство, что осуществление не указанного в Свидетельстве вида деятельности не привело к занижению суммы уплаченного единого налога4.

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

НДФЛ: ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

НДФЛ: ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

НДФЛ: ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Необходимо ли удерживать НДФЛ ...

25.04.2005

Налог с доходов физических лиц и независимая профессиональная деятельность

Налог с доходов физических лиц и независимая профессиональная деятельность

Налог с доходов физических лиц и независимая профессиональная деятельность Дол...

14.04.2004

НДФЛ: ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ЛЬГОТЫ

НДФЛ: ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ЛЬГОТЫ

НДФЛ: ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ЛЬГОТЫ Каким образом следует поступить, ...

31.01.2005

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]