Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Налоговые накладные при консалтинговой деятельности

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Налоговые накладные при консалтинговой деятельности

Предприятие занимается консалтинговой деятельностью. Фирме-клиенту были предоставлены консультационные услуги, что подтверждается актом выполненных работ. Однако налоговая накладная выписана не была, поскольку в период подписания акта предприятие было плательщиком единого налога по ставке 10%. Оплата за эти услуги поступила в период, когда предприятие уже перешло на ставку единого налога в размере 6% и зарегистрировалось плательщиком НДС. В платежном поручении было указано назначение платежа: «За консалтинговые услуги. НДС не предусмотрен». 
Как в данном случае правильно определить сумму единого налога: по ставке 10% или 6% с определением налогового обязательства по НДС?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 Особенности перехода плательщика единого налога с одной ставки на другую Указом Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99 (далее — Указ 
№ 746), не определены. При изменении ставки единого налога с 10% на 6% (или наоборот) изменяется статус субъекта малого предпринимательства только относительно необходимости начисления и уплаты НДС. Если предприятие сначала применяло ставку единого налога 10%, то при переходе на ставку 6% оно должно зарегистрироваться плательщиком НДС. 
Поскольку в соответствии с Указом № 746 базой обложения единым налогом является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг), то единый налог, подлежащий уплате, исчисляется по кассовому методу. На момент получения оплаты за предоставленные консультационные услуги предприятие, во-первых, уже не было плательщиком единого налога по ставке 10% (и поэтому не имеет права применять эту ставку), а во-вторых, должно было быть зарегистрировано плательщиком НДС и выполнять требования, определенные Законом Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», то есть начислять и уплачивать этот налог в общепринятом порядке1. 
При переходе предприятия с одной ставки единого налога на другую сама система налогообложения не изменяется. Другими словами, механизм использования выручки от реализации, которая является базой налогообложения, распространяется на обе ставки единого налога, и налогообложение будет происходить по той ставке, в период применения которой поступили денежные средства на счет (или в кассу) предприятия. Следовательно, в данном случае необходимо применять ставку единого налога в размере 6%. 
В связи с неопределенностью переходных особенностей в Указе № 746 требует решения вопрос: необходимо ли уплачивать в такой ситуации НДС. Если да, то каким образом это делать: начислять НДС исходя из суммы оплаты как базы налогообложения или учитывать его в сумме перечисленных на текущий счет денежных средств? Дискуссии по этому поводу до сих пор не прекращаются в бухгалтерской прессе2. 
Рассмотрим этот вопрос. 
Если предприятие выбирает ставку единого налога в размере 10%, то согласно ст.3 Указа № 746 НДС должен быть включен в состав единого налога (при этом предприятию нет необходимости регистрироваться плательщиком НДС). В случае, если предприятие выберет ставку единого налога в размере 6%, то, как указывалось выше, НДС подлежит уплате в обычном порядке. То есть в любом случае плательщик единого налога должен уплатить НДС: или косвенным путем в составе единого налога (если он не является плательщиком НДС) или обычным путем (если он является плательщиком НДС). Как указано в вопросе, предоставление услуг происходило в период, когда предприятие уплачивало единый налог по ставке 10%, но оплата не состоялась (то есть такое событие не повлекло за собой налоговых последствий) и единый налог не был уплачен, то логично допустить, что и НДС в его составе не был уплачен. Следовательно, только в момент получения предприятием оплаты за предоставленные ранее услуги в соответствии со ст.3 Указа № 746 возникает выручка от реализации продукции, которую необходимо облагать единым налогом по такой ставке, по которой предприятие уплачивает этот налог именно на дату получения выручки от реализации, и определять налоговые обязательства по НДС. В этом случае не происходит двойное налогообложение. 
На момент «первого события» (на дату подписания акта выполненных работ) предприятие не было плательщиком НДС, поэтому не имело права на начисление этого налога и выписку налоговой накладной. В соответствии с этим все первичные документы (акты выполненных работ) должны содержать сведения о стоимости предоставленных услуг без НДС. Но поскольку предприятие — исполнитель работ изменило ставку единого налога, о чем получателю услуг известно не было (как это видно из надписи о назначении платежа на платежном поручении), то необходимо произвести перерасчеты с покупателем: НДС должен быть включен в сумму выручки, полученную на текущий счет предприятия-единоналожника3. Позиция достаточно фискальная, но именно ее придерживаются органы налоговой службы. 

Читайте также
ЛЬГОТНЫЕ ПУТЕВКИ ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ РЕБЕНКА

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

Представительство предприятия будет заниматься только поиском клиентов в своем регионе для головного предприятия

Представительство предприятия будет заниматься только поиском клиентов в своем регионе для головного предприятия

Представительство предприятия будет заниматься только поиском клиентов в своем ре...

27.12.2001

УЧЕТ ВЫЯВЛЕННЫХ ИЗЛИШКОВ ТОВАРА

УЧЕТ ВЫЯВЛЕННЫХ ИЗЛИШКОВ ТОВАРА

УЧЕТ ВЫЯВЛЕННЫХ ИЗЛИШКОВ ТОВАРА При проведении инвентаризации в розничном мага...

29.05.2012

Условия расторжения или прекращения договора аренды

Условия расторжения или прекращения договора аренды

Условия расторжения или прекращения договора аренды Украинское предприятие зак...

08.05.2003

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]