НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАРКОВ

Предприятие - плательщик единого налога заключило договор поручения с нерезидентом о предоставлении брачных услуг на территории Украины. Предприятие-поверенный осуществляет приобретение и доставку подарков клиентам на территории Украины, организовывает пребывание иностранных клиентов в Украине (питание, проживание, транспортные услуги и др.). Нерезидент-доверитель возмещает все расходы поверенного в соответствии с предоставленными счетами.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Стоит ли удерживать налог с доходов физических лиц из стоимости подарков, которые получают клиенты в Украине, а также из стоимости услуг, предоставленных на территории Украины иностранным клиентам (питание, проживание, транспортные услуги и др.)? Уместно ли в этом случае оговаривать, что подарки и другие услуги будут приобретаться клиентами за 1,20 грн.? Существуют ли отличия в налогообложении подарков до и после 1 января 2004 г.?

«Подарочное» налогообложение в этом году является особой темой, и БУХГАЛТЕРИЯ уже анализировала проблемы, возникающие при этом у налоговых агентов¹.

Но в рассматриваемой ситуации предприятию стоит обратить внимание на то, что стоимость услуг, предоставляемых на территории Украины иностранным клиентам (питание, проживание, транспортные услуги и др.), скорее всего нельзя считать подарками, так как иностранные клиенты, как правило, рассчитываются с нерезидентом-доверителем за предоставленные услуги. Если же такие услуги не оплачиваются иностранными клиентами, то в соответствии с Законом Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» эти услуги могут считаться дополнительными благами, предоставляемыми в неденежной форме лицом, не являющимся работодателем плательщика налога. При этом ничто принципиально не изменит и условие предоставления услуг или подарков за 1,20 грн., поскольку в соответствии с абзацем «е» пп.4.2.9 ст.4 указанного Закона дополнительными благами также считаются суммы скидки с цены (стоимости) товаров (услуг), превышающей обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки). Налогообложение таких дополнительных благ осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения подарков. Однако в 2004 г. стоимость подарков, полученных физическими лицами, не является объектом для обложения налогом с доходов физических лиц. Это подтверждается письмом ГНАУ от 15.04.2004 г. № 184/2/17-3110².

До 1 января 2004 г. в соответствии с пп.«ч» п.1 ст.5 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» в совокупный налогооблагаемый доход граждан не включалась стоимость подарков, предоставляемых один раз в календарный год в пределах размера прожиточного минимума, установленного законом на трудоспособное лицо, за счет юридических, физических лиц и общественных организаций. В 2003 г. размер прожиточного минимума на трудоспособное лицо составлял 365 грн. Следовательно, стоимость подарка, превышающая указанный норматив, подлежала включению в годовой совокупный налогооблагаемый доход граждан в целях обложения подоходным налогом. При этом сумма превышения стоимости подарка над размером прожиточного минимума должна была облагаться налогом по ставке 20% как доход, полученный не по месту основной работы. Сумма налога должна была удерживаться юридическим лицом, предоставляющим подарок.