Налогообложение нерезидентов: доходы, полученные за пределами украины

За пределами Украины, в том числе в зарубежных аэропортах, авиакомпания осуществляет оплату за полученные товары, работы, услуги, гарантии, уплачивает проценты с собственных счетов, открытых ею за пределами Украины с разрешения НБУ или со счетов Международной клиринговой палаты. Источником уплаты являются доходы авиакомпании, полученные от перевозок за пределами Украины. Необходимо ли по указанным операциям удерживать налог на доходы нерезидентов по ставке 15 процентов? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с п.160.1 ст.160 НКУ любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, от осуществления хозяйственной деятельности облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента любую выплату с дохода с источником происхождения из Украины,полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязаны удерживать во время выплаты такого дохода и дополнительно уплачивать налог в размере 15 процентов от такой суммы дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами вступивших в силу международных соглашений (п.160.2 ст.160 НКУ). 
Практически все авиакомпании Украины являются членами Международной организации авиаперевозчиков (ІАТА), участники которой расчеты за предоставленные и полученные товары, работы, услуги, проценты, гарантии проводят на основании подписанного договора через Международную клиринговую палату за счет выручки за проданные за пределами Украины услуги по международным перевозкам. То есть по указанным операциям источником происхождения денежных средств (доходов), которые получают за пределами Украины нерезиденты за предоставленные украинской авиакомпании перечисленные услуги, не является территория Украины. Кроме того, нерезиденты, предоставляющие авиакомпании перечисленные услуги, не осуществляют деятельность на территории Украины. 
Также следует учесть, что исходя из условий заданного вопроса авиакомпания не осуществляет в пользу нерезидентов выплаты из Украины, как того требует п.160.2 НКУ для удержания налога на доходы нерезидентов по ставке 15 процентов. Эти выплаты осуществляются с иностранных счетов. 
На основании изложенного и учитывая то, что оплата нерезидентам за полученные за пределами Украины (в том числе в зарубежных аэропортах) товары, работы, услуги, гарантии, проценты проводится за счет доходов предприятия, полученных с источником их происхождения от перевозок за пределами Украины с иностранных счетов, открытых авиакомпанией с разрешения НБУ или Международной клиринговой палатой, по указанным операциям налог на доходы нерезидентов по ставке 15 процентов не удерживается.