Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — НЕРЕЗИДЕНТОВ: ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОСТИ

Главная страница » Статьи и новости » Налоги общее

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — НЕРЕЗИДЕНТОВ: ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОСТИ

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Предприятие арендует недвижимое имущество у физического лица — нерезидента. Арендодатель является резидентом государства, с которым Украина не заключила международный договор об избежании двойного налогообложения. Какие налоги необходимо удерживать при перечислении (выплате) дохода нерезиденту? Каков порядок удержания и перечисления такого налога в бюджет и какую отчетность при этом необходимо представлять в налоговые органы?

Вопросы налогообложения доходов физических лиц — нерезидентов, регулируются Законом об НДФЛ и международными договорами по вопросам налогообложения. Поскольку в вопросе сразу оговорено, что международный договор с государством, резидентом которого является арендодатель-нерезидент, и Украиной не заключен, то единственным документом, регулирующим этот вопрос, является Закон об НДФЛ.

Согласно п.2.1 ст.2 Закона об НДФЛ плательщиком налога с доходов физических лиц является нерезидент, получающий доходы с источником их происхождения из Украины. Термин «доход с источником его происхождения из Украины» включает в себя и такой вид дохода, как доход от предоставления в аренду (лизинг) недвижимости, расположенной на территории Украины (пп.«е» пп.1.3 ст.1 Закона об НДФЛ). Как предусмотрено пп.9.11.1 ст.9 Закона об НДФЛ «доходы с источником их происхождения из Украины, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами настоящего Закона».

В данном случае под «правилом» налогообложения дохода в виде арендной платы, необходимо понимать то, что:

Читайте также
«ИМПОРТНЫЙ» НДС И ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА

- объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды, определенной по методике, установленной постановлением КМУ от 20.11.2003 г. № 1787 «Об утверждении Методики определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц»(пп.9.1.2 ст.9 Закона об НДФЛ);

- доход окончательно облагается налогом при его выплате и за его счет (пп.9.1.5 ст.9 Закона об НДФЛ);

- налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу является арендатор (если только он не физическое лицо сам).

«Особенностью» же при начислении дохода нерезиденту в виде арендной платы является то, что:

- ставка налога, применяемая к объекту налогообложения, составляет двойной размер ставки, применяемой к такому же доходу резидента Украины. Поскольку ставка налога, применяемая для налогообложения дохода резидента в виде арендной (лизинговой) платы составляет 13% (с 01.01.2007 г. 15%), то ставка, которая должна применяться к налогообложению такого же дохода нерезидента составляет 26% (с 01.01.2007 г. 30%);

- при заключении договора аренды с нерезидентом резидент в договоре обязан указать ставку налога, которая будет применена к доходу нерезидента.

Из сумм арендной платы не удерживаются социальные взносы (взнос в Пенсионный фонд и фонды социального страхования), поскольку такой доход в виде арендной платы не является ни заработной платой, ни выплатой за выполненную работу по гражданско-правовому договору.

Читайте также
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЕРЕДАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ВОЗВРАТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ

Однако ответ будет не полным, если не обратить внимание на то, что в некоторых случаях (эти случаи приведены в пп.1.20.1 ст.1 Закона об НДФЛ) нерезидент может изменить свой статус на «резидента», а, следовательно, и ставка налога, которая будет применяться к налогообложению его дохода, может быть вдвое уменьшена.

Удержанный из дохода нерезидента налог в соответствии с п.16.2 ст.16 Закона об НДФЛ «подлежит зачислению в бюджет территориальной общины по месту удержания такого налога», то есть по месту регистрации резидента (налогового агента), который осуществляет выплату. Налог перечисляется одновременно с выплатой нерезиденту налогооблагаемого дохода (пп.9.1.5 ст.9 Закона об НДФЛ). Если же доход нерезиденту начислен, но не выплачен в периоде его начисления, то он (налог), подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом в сроки, предусмотренные для месячного налогового периода, то есть в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (налогового) месяца, в котором было осуществлено начисление дохода.

В случае выплаты дохода не в денежной форме или же наличностью из кассы резидента, налог перечисляется в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем выплаты дохода (пп.8.1.4 ст.8 Закона об НДФЛ).

Начисленный нерезиденту доход и удержанный с него налог отражаются в форме № 1ДФ с кодом признака дохода 08. Для правильного заполнения данной формы необходимо, чтобы нерезидент имел идентификационный номер. Статьями 5 и 9 Закона о Государственном реестре физических лиц1 установлено, что информация о лицах, не имеющих постоянного места жительства в Украине, но в соответствии с действующим законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине, должна быть внесена в Государственный реестр с момента возникновения объекта налогообложения или уплаты налогов.

Читайте также
Начисление налога на добавленную стоимость по операциям продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения

Законодательство многих государств требует от резидентов декларирования всех доходов, полученных за год, как в государстве резиденции, так и за рубе жом. Если нерезидент является резидентом государства, с которым Украина заключила международный договор об избежании двойного налогообложения2, то он может обратиться в налоговую инспекцию по месту расположения его налогового агента в Украине с просьбой о предоставлении справки об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)3. Такая справка ему будет необходима для предъявления в государстве резиденции для недопущения двойного налогообложения одного и того же дохода. В том случае, если между государством, резидентом которого является арендодатель-нерезидент, и Украиной такой договор не заключен, указанная справка нерезиденту просто ни к чему, поскольку он должен будет уплатить с такого дохода налог еще раз.

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

Право на использование льготы, предоставленной пп.5.1.10 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»

Право на использование льготы, предоставленной пп.5.1.10 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»

Право на использование льготы, предоставленной пп.5.1.10 ст.5 Закона Украины «О н...

11.07.2003

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предприни...

06.03.2002

Право на налоговый кредит частного предпринимателя

Право на налоговый кредит частного предпринимателя

Право на налоговый кредит частного предпринимателя Частный предприниматель при...

21.05.2003

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]