Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НАЛОГ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТА

Главная страница » Статьи и новости » Налог на прибыль

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НАЛОГ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТА 

Предприятие получило кредит от нерезидента. Нерезидент предоставил справку о том, что он — резидент Австрии. Предприятие должно из суммы процентов, начисленных за пользование кредитом, удерживать и перечислять в бюджет 5% налога с доходов нерезидента, но доказать кредитору это невозможно. В связи с этим руководство, в целях дальнейшего сотрудничества с нерезидентом, приняло решение выплатить проценты по кредиту в полном объеме и параллельно уплатить в бюджет 5% налога. 
Каковы налоговые последствия этих действий? 

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 Фраза «доказать кредитору это невозможно» не совсем понятна, тем более, что вопрос уплаты налога с дохода резидента Австрии урегулирован не только отечественным Законом о прибыли, но и Конвенцией между Правительством Республики Австрия и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и на имущество от 16.10.97 г. (далее — Конвенция), текст которой должен быть свободно доступен и на территории Австрии. В соответствии со ст.11 Конвенции проценты по кредитам нерезидента могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают (то есть в Украине) по ставке не более 2% (для банков и других финансовых учреждений Австрии) и не более 5% (для иных резидентов Австрии). 
Согласно п.13.2 ст.13 Закона о прибылирезидент, осуществляющий в пользу нерезидента какую-либо выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязан удерживать налог с таких доходов по ставке в размере 15% их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами вступивших в силу международных соглашений. 
В данном случае Конвенция уменьшает ставку для резидентов Австрии, не являющихся банками и финансовыми учреждениями, до 5%, но не изменяет указанный выше (п.13.2 ст.13 Закона о прибыли) порядок уплаты процентов на территории Украины, который действует в соответствии с законодательством государства, на территории которого возникают проценты (п.2 ст.11 Конвенции). 
Исходя из п.18.2 ст.18 Закона о прибыли в случае заключения договоров с нерезидентами не разрешается включение в контракт налоговых оговорок, согласно которым предприятия, которые выплачивают доходы, берут на себя обязательства по уплате налогов с доходов нерезидентов. Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога и соблюдение налогового законодательства несет плательщик налогав порядке и размерах, определенных законом (п.20.1 ст.20 Закона о прибыли). 
Таким образом, хоть ситуация и выглядит абсурдной, при уплате налога на прибыль резидентом не за счет дохода нерезидента, а за счет других источников, налоговая инспекция вполне может попытаться взыскать с резидента Украины суммы неудержанного налога с дохода нерезидента с применением штрафов и пени согласно ст.16 и ст.17 Закона № 21811 (штраф до 50% суммы налогового долга и пеня в размере 120% годовых). 
Что касается фактических выплат по налогу на прибыль за счет собственных средств, то их могут предложить вернуть резиденту из бюджета по его заявлению как «суммы налоговых платежей, излишне поступившие в бюджет в результате неправильного начисления или нарушения плательщиком налога установленного порядка уплаты налога» (п.21.3 ст.21 Закона о прибыли). 
Безусловно, возможное решение ГНИ следует обжаловать, в частности, опираясь на тот факт, что денежные средства в счет уплаты налога на прибыль (доход) все же поступили в бюджет от резидента, а ответственность за «неправильную» уплату налога на прибыль тем же лицом (резидентом), но за счет других источников, прямо не предусмотрена действующим законодательством (целесообразно использовать известную норму пп.4.4.1 ст.4 Закона № 2181 о конфликте интересов). 
Однако рекомендация предприятию на будущее может быть только одна: следуетпривести порядок удержания из доходов нерезидента и перечисления налога в бюджет в соответствие сЗаконом о прибылииКонвенцией и мотивированно доказать «необходимость» этого нерезиденту. 

Читайте также
Пеня за несвоевременную уплату налогов в бюджет и финансовыми санкциями

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

ЧАСТНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО: СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА

ЧАСТНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО: СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА

ЧАСТНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО: СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА Частный предпринимате...

18.11.2004

УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ИМЕЮЩИМ ФИЛИАЛ

УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ИМЕЮЩИМ ФИЛИАЛ

УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ИМЕЮЩИМ ФИЛИАЛ Предприятие открыло фили...

14.12.2009

Налог на прибыль и переплата по НДС

Налог на прибыль и переплата по НДС

Налог на прибыль и переплата по НДС По результатам налоговой проверки предприя...

26.02.2003

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]