Налог на репатриацию доходов резидентов США
ООО — субъект предпринимательской деятельности осуществляет профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг и за вознаграждение предоставляет услуги по продаже ценных бумаг украинских эмитентов от своего имени и за счет и по поручению нерезидентов — юридических лиц.
Необходимо ли уплачивать налог на репатриацию доходов резидентов США, получаемых из источников в Украине от отчуждения ценных бумаг украинских эмитентов в рамках Конвенции между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал от 1994 года и Конвенции между СССР и США по вопросам налогообложения от 1973 года? Какие документы необходимо представлять органам налоговой службы для применения льгот, предусмотренных этими международными договорами?
Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...
Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов: p>
В соответствии с п.13.2 ст.13 Закона о прибыли резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента какую-либо выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведут в гривнях), кроме доходов, указанных в пунктах 13.3 — 13.6, обязаны удерживать при выплате такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, вступивших в силу.
До вступления в силу Конвенции 1994 года в соответствии со ст.7 Закона Украины от 12.09.91 г.
№ 1543-XII “О правопреемстве Украины” вопросы налогообложения доходов резидентов Соединенных Штатов, которые возникали из источников их происхождения из Украины, регулировались положениями Конвенции между СССР и США от 1973 года.
Конвенция между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал от 1994 года вступила в силу 06.06.2000 г., и ее положения действуют:
— относительно налогов, взыскиваемых у источника из дивидендов, процентов и роялти на сумму, уплаченную или кредитируемую, — в первый день или после первого дня месяца, следующего за месяцем вступления в силу данной Конвенции, то есть с или после 1 июля 2000 года;
— относительно других налогов — до налоговых периодов, начинающихся с или после 1 января 2001 года.
Однако при применении вышеуказанных положений следует иметь в виду также положение п.4 ст.29 этой Конвенции относительно права применения преимуществ Конвенции от 1973 года, а именно:
“Если какие-либо большие освобождения от налогообложения предоставлялись бы лицу, которое имеет право на преимущества Конвенции 1973 года, в соответствии с той Конвенцией, чем в соответствии с этой Конвенцией, Конвенция 1973 года, по выбору этого лица, будет сохранять силу в полном объеме в течение первого налогового года, относительно которого иначе сохраняли бы силу положения этой Конвенции в соответствии с положениями параграфа 2...”
Подпункт “е” п.1 раздела III Конвенции 1973 года регулирует вопрос налогообложения доходов от продажи товаров или предоставления услуг, осуществляемых через брокера, комиссионера или другого агента с независимым статусом, если такая деятельность не противоречит обычным функциям такого брокера, комиссионера или другого агента.
Таким образом, если резидент США осуществляет коммерческую деятельность в Украине через брокера, уполномоченного агента или любого другого агента с независимым статусом, он не может облагаться налогом в Украине по указанной деятельности, если агент действует в рамках своего обычного бизнеса и не создает постоянного представительства резидента США.
Учитывая вышеизложенное, доходы резидентов США, полученные как в IV квартале 2000 года, так и в течение 2001 года, по выбору лица-резидента США, от осуществления операций по продаже акций украинских эмитентов через комиссионеров — торговцев ценными бумагами (в случае признания последних агентами с независимым статусом) не подлежат налогообложению в Украине.
Механизм применения освобождения таких доходов определен Порядком освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины согласно международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения, утвержденным постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 470.
При этом следует иметь в виду, что право на применение преимуществ Конвенции имеют резиденты США при наличии сертификата резиденции по форме № 6166, которая является официальным правительственным документом и выдается Филадельфийским сервисным центром (структурным подразделением Службы внутренних доходов США).
Похожие записи

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: ОТКАЗ В ПРИНЯТИИ
29.10.2009

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
15.07.2004

Право на использование льготы, предоставленной пп.5.1.10 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»
11.07.2003