НАЛОГ НА РЕКЛАМУ: РАСПРОСТРАНЕНИЕ ЛИСТОВОК 

Если предприятие занимается изготовлением и распространением листовок, вкладышей в различные издания, правильно ли будет не начислять налог на рекламу? 

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 При определении необходимости начисления налога на рекламу ключевым моментом является содержание таких листовок или вкладышей (реклама это или нет) и то, для кого оказывает такие услуги предприятие — для себя или стороннего заказчика. Для начала необходимо идентифицировать «начинку» таких листовок или вкладышей. 
Основным документом, регулирующим организацию и проведение рекламных мероприятий, а также осуществление рекламной деятельности в Украине, является Закон о рекламе¹. Если с помощью указанных в вопросе печатных материалов распространяются сведения о товаре или услуге, формируется и поддерживается осведомленность и интерес к ним покупателей, то такая информация согласно ст.1 Закона о рекламе однозначно считается рекламой. Доказать обратное будет сложно, так как потребность в изготовлении и распространении листовок, не предназначенных для формирования и поддержания заинтересованности в товаре или услуге у предполагаемых потребителей, весьма сомнительна. Значит, такие листовки и вкладыши будут являться средствами, используемыми для доведения рекламы к ее потребителю, а значит, в соответствие со ст.1 Закона о рекламе — рекламными средствами. Предприятие, распространяющее их, соответственно, будет являться распространителем рекламы. 
В соответствии со ст.15 Закона о системе налогообложения² налог на рекламу относится к местным налогам. Размер и порядок уплаты налога на рекламу устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в границах предельных размеров ставок, установленных Декретом о местных налогах и сборах³. Согласно ст.11 этого Декрета предельный размер налога на рекламу не должен превышать 0,1 процента стоимости услуг за размещение разовой рекламы и 0,5 процента за размещение рекламы на длительное время. При изготовлении рекламных листовок и вкладышей начислять налог на рекламу не нужно, потому что согласно ст.11 Декрета о местных налогах и сборахналогом на рекламу облагаются только услуги по установке и размещению рекламы. 
А вот при распространении таких рекламных материалов начислять налог на рекламу придется по ставке, предусмотренной для размещения рекламы на длительное время, так как информация о товаре или услуге на листовке или вкладыше вряд ли будет представлена на срок не более одного дня. Объектом начисления налога на рекламу будет договорная стоимость такой услуги без учета НДС⁴. Если предприятие предоставляет услуги по размещению рекламы заказчику бесплатно, то объект обложения налогом на рекламу не возникает, что подтверждает и ГНАУ в письме от 25.07.2005 г. № 693/10/15-508⁵. 
Может возникнуть ситуация, когда предприятие за свой счет, собственными силами и средствами изготовляет и самостоятельно распространяет листовки и вкладыши с рекламой собственной продукции или услуг. Возникает ли в этом случае объект обложения налогом на рекламу? По мнению автора, нет. И вот почему. Согласно ст.11 Декрета о местных налогах и сборах объектом обложения налогом на рекламу является стоимость услуг за установку и размещение рекламы. Там же указано, что налог на рекламу уплачивается при оплате рекламных услуг. Предприятие же в данном случае изготовляет рекламные носители и осуществляет рекламные мероприятия (распространяет рекламные материалы) самостоятельно, без привлечения сторонних исполнителей, то есть занимается саморекламой. Конечно, информация в листовках будет считаться рекламой в понимании Закона о рекламе. Однако предприятие, которое самостоятельно (для себя) осуществляет рекламные мероприятия, не является плательщиком налога на рекламу⁶, поскольку в указанном случае оплату за рекламные материалы и их распространение (саморекламу) оно не получает и никогда не получит. Кроме того, предоставлять рекламные услуги самому себе, предприятие, конечно же, не может, а значит, не возникает и объект налогообложения. При этом на практике возможны ситуации, когда органы местного самоуправления обязывают предприятия и организации уплачивать налог на рекламу и при саморекламе. Указанное требование незаконно, так как согласно ст.18 Декрета о местных налогах и сборах органам местного самоуправления не дано право расширять объекты налогообложения и определять дополнительных плательщиков местных налогов и сборов. 
В случае если предприятие самостоятельно распространяет рекламные материалы о производимых либо реализуемых товарах или услугах в своем магазине, вопросов с налогом на рекламу не должно возникать вообще, так как п.7 ст.8 Закона о рекламепредусмотрено, что размещение информации о производителе товара и/или о товаре в местах реализации потребителю не является рекламой. Такого же мнения придерживается и ГНАУ в своем письме от 08.12.2005 г. № 12060/6/15-0316⁷.