Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УСЛУГИ ИНЖИНИРИНГА ОТ НЕРЕЗИДЕНТА

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УСЛУГИ ИНЖИНИРИНГА ОТ НЕРЕЗИДЕНТА

Для наладки швейного производственного оборудования, приобретенного в Украине, необходимо пригласить за дополнительную плату представителя иностранной фирмы-производителя (Польша), который будет осуществлять контроль и предоставлять консультационные услуги по установке и запуску оборудования.Можно ли считать такие услуги инжиниринговыми и как будет облагаться налогом вознаграждение фирмы-производителя в таком случае? На основании какой нормы можно включить оплату консультационных услуг в состав налоговых расходов?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

В пп.14.1.85 ст.14 НКУ1 приведено определение термина «инжиниринг». В частности, это:

– предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений;

– проведение научных исследований и технико-экономических обследований;

– выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов;

– разработка технической документации;

– проектирование и конструкторская проработка объектов техники и технологии;

– предоставление консультаций и авторский надзор при монтажных и пусконаладочных работах;

– предоставление консультаций, связанных с перечисленными услугами (работами).

Исходя из приведенного переченя можно сказать, что в рассматриваемом случае есть все основания считать, что услуги, которые за дополнительную плату предоставляет фирма-производитель, являются услугами инжиниринга.

Читайте также
Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора за товары, ввезенные из-за пределов таможенных границ Украины

Необходимо учесть, что согласно п.160.2 ст.160 НКУ резидент, осуществляющий в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату дохода с источником его происхождения из Украины, обязан удерживать налог по ставке 15% суммы такого дохода. К доходам с источником их происхождения из Украины относятся, в частности, доходы от инжиниринга (пп.«г» пп.160.1 ст.160 НКУ). Однако если условиями международного договора об избежании двойного налогообложения предусмотрено иное, то применяются положения такого договора.

В настоящее время действует Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений от 12.01.93 г. Согласно части первой ст.7 данной Конвенции «прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет коммерческой деятельности в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство». Таким образом, доходы фирмы-производителя (резидента Польши) от предоставления инжиниринговых услуг на территории Украины могут облагаться налогом только в Польше, поскольку эта фирма не осуществляет деятельность на территории Украины через постоянное представительство. На основании этого налог по ставке 15%, предусмотренный в п.160.2 ст.160 НКУ, при выплате дохода нерезиденту удерживаться не должен. Подтверждением этого является письмо ГНАУ от 05.07.2004 г. № 12346/7/15-1317.

Для применения положений Конвенции следует выполнить требования, предусмотренные в ст.103 НКУ. В частности, основанием для освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является предоставление нерезидентом с учетом особенностей, преду¬смотренных п.103.5—103.6 ст.103 НКУ, лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справки (или ее нотариально удостоверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины (п.103.4 ст.103 НКУ).

Читайте также
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ: СУТОЧНЫЕ НИЖЕ ПРЕДЕЛЬНЫХ НОРМ

В данной ситуации также следует учесть, что для плательщиков налога на прибыль предусмотрено ограничение в части отнесения к составу налоговых расходов стоимости услуг (работ) по инжинирингу, приобретенных у нерезидентов. В соответствии с пп.139.1.14 ст.139 НКУ резидент — плательщик налога на прибыль имеет право включить в налоговые расходы стоимость услуг (работ) по инжинирингу, приобретенных у нерезидента, только в пределах 5% таможенной стоимости оборудования, импортированного по соответствующему контракту.

Однако если договором инжиниринга не преду¬смотрена поставка оборудования в Украину, то базовый показатель для расчета ограничения по налоговым расходам отсутствует. Учитывая то, что позиция ГНАУ по этому поводу официально не была обнародована, можно предположить два возможных варианта решения этого вопроса.

Первый вариант заключается в том, что при отсутствии базового показателя для расчета ограничения (то есть он, по сути, равен нулю) ГНАУ решит, что и сумма расходов также будет равна нулю.

Второй вариант допускает, что пп.139.1.14 ст.139 НКУ должен применяться только в том случае, если договором о предоставлении инжиниринговых услуг предусмотрена поставка оборудования в Украину. Ведь «инжиниринг» — это предоставление услуг (выполнение работ), а не поставка оборудования (пп.14.1.85 ст.14 НКУ). Таким образом, пп.139.1.14 ст.139 НКУ может применяться только в конкретных ситуациях, связанных с поставкой оборудования в пределах договора инжиниринга2.

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

ПОЛУЧЕНИЕ ЖЕНОЙ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ЕЕ ВЫПЛАТУ

ПОЛУЧЕНИЕ ЖЕНОЙ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ЕЕ ВЫПЛАТУ

ПОЛУЧЕНИЕ ЖЕНОЙ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕН...

25.05.2008

БАННЕР «С НОВЫМ ГОДОМ!» В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

БАННЕР «С НОВЫМ ГОДОМ!» В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

БАННЕР «С НОВЫМ ГОДОМ!» В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ По заказу предприятия изготовлен бан...

14.12.2009

ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК Работник предприятия не был в ...

13.07.2011

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]