Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕННОГО НДС

Главная страница » Статьи и новости » Налог на прибыль

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕННОГО НДС

В Сборнике систематизированного законодательства «Основные средства на предприятии: бухгалтерский и налоговый учет»1 рассматривался вопрос о распределении налогового кредита по НДС при приобретении основных фондов для осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций. На предприятии сложилась подобная ситуация – осуществляется передача в уставный фонд основных средств в обмен на приобретение корпоративных прав. В декларации по НДС за отчетный период сумма не облагаемых НДС операций будет показана с разделением суммы налогового кредита согласно Закону об НДС, в пп.7.4.2 которого сказано, что не включенная в налоговый кредит сумма «…относится соответственно к составу валовых расходов производства (обращения) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов…». Не совсем понятно: эта сумма относится к составу валовых расходов или на увеличение стоимости основных фондов (их группы), так как выражение «и на» не может применяться и противоречит Закону о прибыли. Что делать с этим распределенным НДС?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Читайте также
Освобождение от НДС экспорта товаров 1 — 24 групп УКТ ВЭД

«Судьбу» распределенного НДС следует определять на основании абзаца третьего пп.5.3.3 ст.5 Закона о прибыли2, а не приведенной в вопросе нормы пп.7.4.2 ст.7 Закона об НДС3. В соответствии с данным абзацем, если плательщик налога на прибыль, зарегистрированный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, одновременно осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения, либо не являющиеся объектом обложения таким налогом, НДС, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров (работ, услуг), которые относятся к составу валовых расходов, и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в валовые расходы или балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов увеличивается на сумму, не включенную в состав налогового кредита такого плательщика налога согласно Закону об НДС.

Разумеется, что процитированная норма Закона о прибыли нисколько не раскрывает рассматриваемую ситуацию, являющуюся нестандартной, четко и прямо не урегулированной законом. Единственный выход автор видит в построении какой-либо разумной и логичной концепции, основанной на нормах Закона о прибыли. Выбрав и обосновав такую концепцию, можно взять ее за основу для ответа на вопрос, что же делать с распределенным НДС. Недостаток такого подхода состоит в том, что, как правило, имеется несколько концепций, каждую из которых можно считать истинной. Но, действительно, в подобных ситуациях другого пути нет. Тут же и преимущество – из многообразия выбрать то, что больше нравится. Применительно к рассматриваемой ситуации, приведем одну концепцию, которая, по мнению автора, обоснованнее других, поэтому и предпочтительнее.

Читайте также
НДС: СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

Концепция. В пп.5.3.3 ст.5 Закона о прибыли говорится о том, что если приобрели, скажем, основные фонды, которые частично используются в облагаемых НДС операциях, а частично в операциях, не являющихся объектом обложения НДС, балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов увеличиваем, кроме, собственно, стоимости приобретения объекта основных фондов без НДС, еще и на сумму НДС, не включенного в состав налогового кредита. Например, приобрели основные фонды за 12000 грн., в том числе НДС – 2000 грн. Использоваться в не облагаемых НДС операциях будет одна третья часть приобретенных основных фондов. В таком случае группа основных фондов увеличивается на сумму, равную 10667грн. (10000грн. + 2000грн. X 1/3), то есть в налоговый кредит включается 1333грн. (2000грн. - 667грн.).

Но в примере изначально известно, какая часть будет использована в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. А что делать в случае, если в момент приобретения это неизвестно (например, как в задаваемом вопросе), и коэффициент распределения, а соответственно и суммы распределенного НДС, будет известен по прошествии определенного периода времени? В таком случае будем исходить из предположения4, что группу основных фондов необходимо увеличить аналогично порядку, как если бы мы изначально, то есть при приобретении, знали всю дальнейшую судьбу приобретаемого объекта. По условиям приведенного примера, 667 грн. сторнируется из состава налогового кредита и на эту же сумму увеличивается балансовая стоимость группы основных фондов. Эту сумму (667 грн.) будем считать суммой расходов, понесенных на приобретение основных фондов (элемент П(а-1) из формулы балансовой стоимости групп основных фондов, приведенной в пп.8.3.2 ст.8 Закона о прибыли).

Читайте также
НДС: ПРАВО НА «СТАРЫЙ» НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Сторнирование налогового кредита следует проводить в том налоговом периоде, когда предприятие узнает об изменении предназначения объекта основных фондов – использование в не облагаемых НДС операциях, – или когда фактически начинают использовать объект основных фондов в этих операциях. Балансовую же группу основных фондов следует увеличивать в отчетном квартале, следующем после квартала, в котором сторнировали налоговый кредит.

Таким образом, исходя из приведенной концепции, сумма не включенного в налоговый кредит НДС, уплаченного в связи с приобретением основных фондов, должна быть отнесена на увеличение балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов.

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

НДС: ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА НА АУКЦИОНЕ

НДС: ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА НА АУКЦИОНЕ

НДС: ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА НА АУКЦИОНЕ Каков порядок ведения налогового учета по Н...

15.07.2009

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПРИОБРЕТЕНИЕ И ПРОДАЖА ВЕКСЕЛЯ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПРИОБРЕТЕНИЕ И ПРОДАЖА ВЕКСЕЛЯ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПРИОБРЕТЕНИЕ И ПРОДАЖА ВЕКСЕЛЯ В связи с разъяснением, приве...

16.09.2004

НДС: ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО «СТАРЫМ» НАЛОГОВЫМ НАКЛАДНЫМ

НДС: ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО «СТАРЫМ» НАЛОГОВЫМ НАКЛАДНЫМ

НДС: ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО «СТАРЫМ» НАЛОГОВЫМ НАКЛАДНЫМ Имеет ли право ...

22.04.2007

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]