НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА

Предприятие — плательщик налога на прибыль планирует заключить с нерезидентом, не имеющим постоянного представительства на территории Украины, договор о предоставлении консультационных услуг. Такие услуги, полученные от нерезидента, должны помочь предприятию в организации и налаживании нового вида хозяйственной деятельности. Каковы особенности налогообложения доходов нерезидента в такой ситуации?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

При выплате в пользу нерезидента любых доходов с источником их происхождения из Украины необходимо выполнять требования п.160.2 ст.160 НКУ¹, которым предусмотрена обязанность резидента при осуществлении такой выплаты и за ее счет удерживать налог по ставке 15%.

Перечень доходов с источником их происхождения из Украины, которые облагаются налогом именно таким образом, указан в п.160.1 ст.160 НКУ. Но при выплате нерезиденту дохода за предоставленные им консультационные услуги можно воспользоваться пп.«й» того же пункта, которым определено, что для его целей к перечню доходов с источником их происхождения из Украины не относятся доходы «в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных/выполненных/предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению». То есть если услуги предоставляются нерезидентом непосредственно резиденту Украины, то налог, предусмотренный в п.160.2 ст.160 НКУ, не удерживается.

Но следует учесть, что для резидента — плательщика налога на прибыль существует ограничение в части включения в состав налоговых расходов стоимости консалтинговых услуг, приобретенных у нерезидента. В пп.139.1.13 ст.139 НКУ указано, что в налоговые расходы плательщика налога на прибыль не могут быть включены расходы, осуществленные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу в объеме, превышающем 4% дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному².