Можно ли уменьшить сумму акцизного сбора, на которую оформлен налоговый вексель (при получении спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки на другую подакцизную продукцию) на сумму естественной убыли? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с пунктом 20 статьи 7 Закона Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" от 15 сентября 1995 года № 329/95-ВР (далее - Закон № 329) предприятие, получая спирт этиловый неденатурированный для переработки на другую подакцизную продукцию, выдает налоговому органу налоговый вексель. Вексель подтверждает обязательства предприятия в срок до 90 календарных дней, начиная со дня получения спирта, уплатить сумму акцизного сбора, рассчитанную по ставкам для произведенной продукции. 
Пунктом 5 Порядка выдачи и погашения налоговых векселей, которые подтверждают обязательство по уплате суммы акцизного сбора и выдаются субъектами предпринимательской деятельности в случае получения спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки на другую подакцизную продукцию, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27 февраля 1999 года № 275, установлено, что сумму акцизного сбора в налоговом векселе определяют исходя из объема той продукции, которую можно изготовить из полученного спирта. 
Процесс любого производства может сопровождаться потерями сырья, как нормативными, так и сверхнормативными. Отрасль производства алкогольных напитков - не исключение. 
Тринадцатого марта 2000 года Комитет Украины по монополии на производство и обращение спирта, алкогольных напитков и табачных изделий своим приказом № 25 утвердил Инструкцию о порядке применения норм потерь спирта этилового и готовой продукции в ликероводочном производстве. В соответствии с пунктом 1.5 указанной Инструкции нормы потерь являются предельно допустимыми и применяются только в случае фактической нехватки спирта или ликероводочной продукции при транспортировке, хранении и производстве. 
При расчете объема продукции, который планируется изготовить из полученного спирта, учитывать нормы потерь сырья невозможно, поскольку они (потери) могут быть, а могут и не быть. Фактические потери определяются путем проведения инвентаризации и сравнения фактического наличия спирта или ликероводочной продукции с данными бухгалтерского учета. 
Поэтому будет вполне логично, если откорректировать сумму обязательств по налоговому векселю. Однако ни в Порядке выдачи и погашения налоговых векселей, ни в Положении о сроках уплаты акцизного сбора и представлении расчета акцизного сбора, утвержденном приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 25 декабря 1995 года № 99, прямо не установлены возможности, и что наиболее важно, сам механизм корректировки суммы налогового векселя в связи с нормативными потерями спирта и ликероводочной продукции. Но и не запрещены. 
Нормы же Закона № 329 достаточно жесткие и недвусмысленные: 
"Пункт 13. Налоговый вексель считается полностью погашенным векселедателем в случае уплаты суммы акцизного сбора в указанный в векселе срок. 
...Пункт 19. Сумы, определенные в налоговом векселе, или их части, которые не были погашены, подлежат взысканию в бюджет в порядке, установленном для взыскания не внесенных своевременно налогов и неналоговых платежей в соответствии с законодательством. В случае, если сумма налогового векселя не погашается векселедателем в определенный срок, орган государственной налоговой службы обязан принять решение о взыскании невнесенных сумм в соответствии с законодательством или подать заявление о возбуждении дела о банкротстве векселедателя". 
Поэтому до момента законодательного урегулирования указанного вопроса представляется целесообразным следующий выход из сложившейся ситуации: 
1. Все-таки уплатить в государственный бюджет всю сумму акцизного сбора, указанную в выданном предприятием векселе. 
2. Создавая комиссию по проведению инвентаризации спирта и алкогольных напитков, позаботиться о включении в ее состав представителя "третьей стороны". Желательно таким представителем пригласить работника векселедержателя (Государственной налоговой инспекции). 
3. В соответствии с положениями Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11 августа 1994 года № 69, провести инвентаризацию в присутствии представителя "третьей стороны" (подробно о проведении инвентаризации см.: "Бухгалтерия", 2000, № 43 (406)). 
4. Руководствуясь Нормами потерь спирта и готовой продукции в ликероводочном производстве, утвержденными приказом Комитета Украины по монополии на производство и обращение спирта, алкогольных напитков и табачных изделий от 31 марта 2000 года № 31, и Инструкцией о порядке их применения, рассчитать нормы естественных потерь спирта и ликероводочной продукции. 
5. Расчеты должны быть подкреплены не только результатами инвентаризации, но и другими документами, подтверждающими проведение соответствующих технологических операций, объемы использованного сырья, полуфабрикатов и продукции в процессе производства, хранения и транспортировки. 
6. Составляя Расчет акцизного сбора за соответствующий период (приложение 3 к Положению о сроках уплаты акцизного сбора и представления расчета акцизного сбора), в пункте 1.4 раздела ІІ "Результаты перерасчета акцизного сбора" указать сумму уменьшения обязательства по векселю, соответствующую фактическим нормативным потерям спирта и ликероводочной продукции. 
7. Согласовать заявленную к уменьшению сумму уплаты акцизного сбора с руководством налогового органа. 
8. В случае отказа - обратиться "за правдой" в арбитражный суд.