КОРРЕКТИРОВКА ОШИБОЧНО НАЧИСЛЕННОГО НДС

Предприятие начислило налоговые обязательства при поставке товаров, освобожденных от обложения НДС. Эти обязательства задекларированы в налоговой декларации. Имеет ли предприятие возможность откорректировать ошибочно начисленные налоговые обязательства?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Если налогоплательщик начислил НДС при поставке товаров (услуг), которые в соответствии с Налоговым кодексом освобождены от налогообложения, и отразил в налоговом учете указанные операции как налогооблагаемые, а суммы полученного налога внес в бюджет, то суммы НДС, начисленные по таким операциям, подлежат корректировке только при условии возврата покупателям налога, уплаченного ими при приобретении таких «льготных» товаров (услуг).

При осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с пп.192.1.1 ст.192 НКУ поставщик товаров (услуг) выписывает расчет корректировки количественных и стои¬мостных показателей по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной. Поскольку такая операция предусматривает изменение стоимости товаров (услуг) на сумму неправомерно начисленного НДС, то на дату возврата покупателю денежных средств (в рассматриваемом случае сумм НДС, уплаченных таким покупателем при приобретении товаров (услуг), подлежащих освобождению от налогообложения) поставщик должен оформить расчет корректировки к ранее выписанной налоговой накладной. В нем стоимость товара, поставленного покупателю с НДС, корректируется на сумму налога (то есть сумма НДС отражается со знаком «-»).

При этом продавец должен учитывать, что согласно п.198.4 ст.198 НКУ в случае если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары (услуги) и необоротные активы, предназначаемые для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения, суммы НДС не включаются в состав налогового кредита такого плательщика1.

1Следовательно, налоговый кредит должен быть «аннулирован». При этом можно использовать стр.16.1 декларации (основание — пересмотр цены товаров) (прим. ред.).