Консультационные услуги от нерезидента

Украинское предприятие получало от нерезидента за пределами Украины консультационные услуги в виде заключений о направлениях развития (как до 01.04.2011 г., так и после 01.04.2011 г.). Соответственно, производились выплаты нерезиденту по внешнеэкономическому контракту о предоставлении консультационных услуг. Считаются ли такие выплаты доходом нерезидента с источником его происхождения из Украины от осуществления хозяйственной деятельности? Следует ли начислять и уплачивать налог на прибыль по ставке 15% и НДС — по ставке 20%?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 Налог на прибыль. До 01.04.2011 г. вопросы налогообложения доходов нерезидентов регулировались нормами Закона о прибыли¹. 
Согласно п.13.1 и 13.2 ст.13 Закона о прибыли любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях), облагались налогом в порядке, определенном данной статьей, по ставке в размере 15% их суммы за счет нерезидентов, если иное не было предусмотрено нормами вступивших в силу международных соглашений. 
Для целей ст.13 Закона о прибыли доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины от осуществления хозяйственной деятельности, считались, в частности, «другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, предоставленных) резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи либо международному информационному обеспечению» (пп. «й» п.13.1 ст.13 Закона о прибыли). 
В соответствии с п.1.21 ст.1 Закона о прибыли «доходы с источником их происхождения из Украины — любые доходы, полученные резидентами или нерезидентами от любых видов их деятельности на территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, уплаченных резидентами Украины… другие доходы от хозяйственной деятельности на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных служб Украины (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т.п.)». Понятие «хозяйственнаядеятельность»было определено как деятельность, направленная на получение дохода (п.1.32 ст.1 Закона о прибыли). 
С 1 апреля 2011 года порядок налогообложения указанных доходов нерезидентов регламентируется аналогичными нормами НКУ, в частности пп.14.1.36 и 14.1.54 ст.14 (определение терминов «хозяйственная деятельность» и «доход с источником его происхождения из Украины»), а также п.160.1 и 160.2 ст.160 (определение доходов нерезидентов, подлежащих налогообложению). 
Таким образом, в случае если предприятие получает от нерезидента по внешнеэкономическому контракту консультационные услуги в виде заключений о направлениях развития предприятия, которые предоставляются за пределами Украины, доходы нерезидента как до 1 апреля 2011 года, так и после этой даты не считаются доходом нерезидента с источником его происхождения из Украины от осуществления хозяйственной деятельности и налог на прибыль по ставке 15% резидентом не удерживается.НДС. В пп.«б» п.185.1 ст.185 НКУ установлено, что объектом обложения НДС являются операции плательщика налога по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст.186 этого Кодекса. 
Согласно п.186.3 ст.186 НКУ местом поставки указанных в данном пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования, или — при отсутствии такого места — место постоянного или преимущественного его жительства. К таким услугам относятся, в частности, консультационные услуги (пп.«в» п.186.3 ст.186 НКУ). 
В то же время в соответствии с пп.196.1.14 ст.196 НКУ услуги, определенные в пп.«в» п.186.3 ст.186 этого Кодекса, не являются объектом обложения НДС. 
Следовательно, местом поставки нерезидентом указанных в вопросе услуг является место регистрации резидента, однако такие услуги не являются объектом обложения НДС в первом полугодии 2011 года. 
С 1 июля 2011 года Законом № 3387²отменено действие пп.196.1.14 ст.196 НКУ, а поэтому такие услуги с этой даты являются объектом обложения НДС.