Каков порядок налогообложения доходов физических лиц - иностранных граждан (нерезидентов)?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Налогообложение доходов физических лиц - иностранных граждан определено Декретом КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. № 13-92 (далее - Декрет), с изменениями и дополнениями (разделы 5 и 6).

Подоходный налог с доходов, которые подлежат выплате гражданам, не имеющим постоянного места жительства в Украине, удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20% (п.2 ст.7 Декрета) без исключения из дохода установленного законодательством необлагаемого минимума доходов граждан и определенных Декретом льгот.

Данная ставка применяется в том случае, если иное не предусмотрено международными договорами, касающимися устранения двойного налогообложения доходов граждан.

Доходом, полученным из источника в Украине, является доход, выплаченный предприятием, учреждением или организацией, учрежденными в соответствии с законодательством Украины, или полученный в результате использования либо предоставления права пользования собственностью, которая находится на территории Украины.

Подпунктом 15 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12 и зарегистрированной в Минюсте Украины 09.06.93 г. № 64, с учетом изменений и дополнений (далее - Инструкция), предусмотрен подробный перечень таких доходов. В него входят и доходы за выполнение разовых работ, суммы денежный призов, премий и подобных вознаграждений за участие в конкурсах, вознаграждение авторам открытий, выручка от продажи каких-либо товаров в Украине и прочие доходы.

Доходы иностранных граждан, имеющих постоянное место жительства в Украине (ст.17 Декрета), подлежат обложению подоходным налогом по ставкам, определенным ст.7 Декрета на условиях, установленных для налогообложения аналогичных доходов граждан Украины.

В состав налогооблагаемого дохода такого гражданина включаются:

1) суммы надбавок, выплачиваемые в связи с проживанием в Украине;

2) суммы, выплаченные для компенсации затрат на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и др.

Объектом обложения подоходным налогом не являются:

1) суммы, отчисляемые нанимателем иностранных граждан в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

2) суммы компенсации затрат на наем жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

3) суммы затрат на командировку.

Доходы от ведения предпринимательской деятельности подлежат налогообложению в соответствии с разделом 4 Декрета. Облагаемым доходом будет совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручка в денежной и натуральной формах) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода.

Если затраты не подтверждаются документально, то они учитываются налоговыми органами по нормам, предусмотренным в приложении 6 к Инструкции.

Следует учесть, что со 2 июня 1999 года согласно Закону Украины от 23.03.99 г. № 539-XIV "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины" в состав затрат, непосредственно связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности, относятся затраты, которые включаются в состав валовых расходов согласно ст.5 и 8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г., с учетом изменений и дополнений.

Если иностранные граждане, которые имеют постоянное место жительства в Украине, получают доходы как на территории Украины, так и за ее пределами, то они обязаны представить декларацию о полученных доходах по форме № 9 в налоговую инспекцию по месту своего нахождения в Украине (п.1 ст.18 Декрета). Декларация об ожидаемых (оценочных) доходах в текущем году представляется иностранными гражданами в течение одного месяца со дня прибытия в Украину, независимо от источника получения доходов. В дальнейшем декларация представляется ежеквартально в 15-дневный срок после окончания квартала. Годовая декларация о фактических доходах представляется до 1 февраля года, следующего за отчетным.

В конце года иностранным гражданам делается перерасчет, возвращаются излишне уплаченные суммы или зачисляются в счет будущих платежей (по заявлению). Льготы по налогу иностранным гражданам в соответствии с п.3 ст.18 Декрета предоставляются в том же размере и на тех же основаниях, что и для граждан Украины.

При получении иностранным гражданином дохода в иностранной валюте в соответствии с п.18.2 Инструкции он в декларации указывает размер этих доходов в валюте и одновременно в национальной денежной единице Украине по курсу Национального банка на дату получения дохода.

Если же иностранный гражданин прекратил деятельность и выезжает из Украины, от он обязан представить декларацию о фактически полученных доходах не позднее чем за месяц до выезда.

При осуществлении хозяйственной деятельности на территории Украины доходы нерезидента облагаются налогом в соответствии со ст.13 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с учетом изменений и дополнений. Согласно п.13.7 ст.13 этого Закона суммы доходов нерезидентов, полученные в виде дивидендов, начисленных на корпоративные права, эмитированные резидентами, облагаются по ставке 15% начисленной суммы выплаты за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в действие.

Эмитент корпоративных прав проводит выплаты дивидендов нерезиденту пропорционально его доле в уставном фонде за счет прибыли, оставшейся в распоряжении такого эмитента после уплаты налогов и обязательных платежей.

Уплата этого налога осуществляется до или в момент выплаты дивидендов при их репатриации за границу, или не позднее уплаты налога по результатам налогового периода, в котором состоялось начисление таких дивидендов. На суммы, полученные нерезидентом в виде дивидендов, не начисляется налог на дивиденды в размере 30%.