ГОЛОВНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО: РАСЧЕТЫ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В Луганске находится представительство киевского предприятия. Представительство не является отдельным юридическим лицом, работает по доверенности от головного предприятия, однако зарегистрировано налогоплательщиком в своей налоговой инспекции, имеет расчетный счет в банке, код ОКПО. Основная его задача — заключение от имени головного предприятия договоров с покупателями. В счет исполнения таких договоров головное предприятие поставляет строительные материалы. 
Считается ли задолженность с истекшим сроком исковой давности (3 года) представительства перед головным предприятием безвозвратной финансовой помощью?Если да, то ее сумму следует включить в валовые доходы представительства. Дело в том, что срок исковой давности прерывался неоднократной поставкой головным предприятием материалов и оплатой за эти материалы без указания в платежных документах, за какие именно материалы производилась оплата. Прерывается ли в таком случае срок исковой давности?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 Исходя из вопроса, юридическое лицо (киевское предприятие), скорее всего, не использует возможности уплаты консолидированного налога на прибыль предприятий, и его обособленные подразделения (Луганское представительство) уплачивают налоги самостоятельно по своему местонахождению. 
Что касается прерывания срока давности, то согласно ст.264 ГКУ признание долга должником (в том числе частичная его оплата) течение такого срока действительно прерывает. Однако в данной ситуации рассматривать вопрос о сроке давности не совсем корректно. Дело в том, что хоть находящееся в другой административно-территориальной единице подразделение без права юридического лица и считается отдельным налогоплательщиком с точки зрения Закона о прибыли (пп.2.1.3 ст.2), но с точки зрения гражданского и хозяйственного законодательства оно не является отдельным субъектом права. И вот почему. 
Срок давности применяется для защиты своего права в суде. Но ведь представительство теоретически не может быть ответчиком в суде по иску своего же головного предприятия — тогда и истцом, и ответчиком будет одно и то же юридическое лицо, что является абсурдом и законодательством не допускается. 
Как указано, все сделки представительством заключаются от имени юридического лица, соответственно, поставка через представительство материалов в счет заключенных договоров с контрагентами предприятия и обратное движение денежных средств в качестве компенсации таких материалов не приводит к возникновению налоговых обязательств по межфилиальным оборотам внутри предприятия. Ведь налоговые обязательства у представительства (если оно является отдельным плательщиком налога) возникают в результате осуществления сделок с контрагентами предприятия, а не из передачи активов в пределах баланса одного юридического лица. 
Этот вывод прямо следует не только из положений ГКУ и ХКУ, но и из п.1.31 ст.1 Закона о прибыли, в котором отмечено, что продажа товаров — это операции по гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары. Разумеется, говорить о переходе права собственности при передаче активов в пределах баланса одного юридического лица (от филиала к филиалу или между представительством и головным предприятием) не приходится в принципе. 
Поэтому, по мнению автора, налоговый учет данного субъекта подлежит аудиту в целях исключения из него лишних операций и проведения соответствующих корректировок. И данную межфилиальную задолженность в валовые доходы представительства включать нет необходимости.