Единый подход к исчислению таможенных платежей при ввозе легковых автомобилей для частных лиц
При ввозе легковых автомобилей частные лица должны уплатить таможенные платежи: ввозную пошлину, таможенные сборы, другие налоги. Существует ли единый подход к исчислению таможенных платежей, так как практически каждая таможня применяет "свой метод" расчетов, основанный на индивидуальном подходе каждого из сотрудников таможни?
Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...
Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов: p>
Легковые автомобили при их ввозе физическими лицами на территорию Украины облагаются таможенными сборами, ввозной пошлиной, акцизным сбором и налогом на добавленную стоимость.
Ставки таможенных сборов установлены постановлением КМУ от 27.01.97 г. № 65 "О ставках таможенных сборов". В случае оформления автомобиля физическим лицом начисляются и взимаются в обязательном порядке два вида таможенных сборов:
- за таможенное оформление товаров и других предметов (5 долл. США при таможенной стоимости автомобиля до 1000 долл. США или 0,2% от таможенной стоимости автомобиля более 1000 долл. США, но не более эквивалента 1000 долл. США);
- за выдачу удостоверения на право регистрации ввезенных в Украину гражданами транспортных средств, а также номерных агрегатов, подлежащих регистрации в органах Государственной автомобильной инспекции (15 долл. США за удостоверение).
Если владелец в течение 15 суток с момента ввоза автомобиля на таможенную территорию Украины не оформил его в таможенном отношении, он будет вынужден заплатить еще и таможенный сбор за нахождение товаров под таможенным контролем, который рассчитывается по ставке 0,05% от таможенной стоимости автомобиля за каждый день просрочки.
Необходимо отметить, что в соответствии с положениями законодательства Украины, если ставки налогов, сборов (обязательных платежей) установлены в иностранной валюте - долларах США, евро, суммы начисленных к уплате налогов и сборов определяются в валюте Украины по курсу НБУ на день оформления таможенной декларации.
Таможенная стоимость - это расчетная величина, которая применяется исключительно для целей начисления таможенных платежей и может сущест-венно отличаться от стоимости, фактически уплаченной за границей за автомобиль6. В большинстве случаев она рассчитывается путем добавления к стои-мости товара, декларируемого таможенным органом, всех расходов, которые понесены (или могут быть понесены) владельцем до момента пересечения товаром, в том числе автомобилем, таможенной границы Украины. На практике инспектор таможни сначала осуществляет таможенный осмотр автомобиля, определяет его марку, год выпуска, объем установленного двигателя, наличие так называемого "фарша".
Результаты осмотра фиксируются в акте таможенного осмотра, который и будет основанием для определения таможенной стоимости автомобиля по ценам автомобильных каталогов (с учетом возраста и пробега)7.
Ставки ввозной пошлины на автомобили установлены Законом Украины от 05.04.2001 г. № 2371-III "О Таможенном тарифе Украины", который вступил в силу с 01.07.2001 г. Размер ставки ввозной пошлины зависит от возраста автомобиля (новый; бывший в употреблении до 5 лет; более 5 лет) и от объема цилиндров двигателя.
Аналогично определяются размеры ставок акцизного сбора для автомобилей согласно Закону Украины от 24.05.96 г. № 216/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства".
Ставка НДС ни от чего не зависит и в соответствии с Законом Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" составляет 20% от таможенной стоимости автомобиля, увеличенной на суммы ввозной пошлины и акцизного сбора.
Рассмотрим это на примере расчета таможенных платежей за ввезенный новый автомобиль Форд Мондео 2001 года выпуска, с объемом двигателя 2200 см3, таможенная стоимость которого составляет 17600 долл. Для расчетов будем применять курс валют НБУ на 02.07.2001 г.: 100 долл. США - 538,3400 грн., 100 евро - 455,1665 грн.
Таможенные сборы
За таможенное оформление:
ТС = Ст Ѕ Стс = 17600 долл. США Ѕ 0,002 = = 35,2 долл. США,
где ТС - сумма таможенных сборов за таможенное оформление; Ст - таможенная стоимость автомобиля; Стс - ставка таможенных сборов за таможенное оформление.
За выдачу удостоверения - 15 долл. США.
Пересчитаем полученную сумму таможенных сборов в валюту Украины:
(35,2 долл. США + 15 долл. США) Ѕ 538,3400 грн. / / 100 = 270,25 грн.
Ввозная пошлина
Код товара по УКТВЭД для нового автомобиля с объемом цилиндров двигателя 2200 см3 - 8703231110.
Cтавку ввозной пошлины определяем по приложению к Закону Украины "О Таможенном тарифе Украины" - 0,1 евро за 1 см3 объема двигателя.
ВП = Одв Ѕ Свп = 2200 см3 Ѕ 0,1 евро/см3 = 220 евро,
где ВП - сумма ввозной пошлины; Одв - объем двигателя; Свп - ставка ввозной пошлины.
Пересчитаем полученную сумму ввозной пошлины в валюту Украины:
ВП = 220 евро Ѕ 455,1665 грн. / 100 = 1001,37 грн.
Акцизный сбор
Определяем ставку акцизного сбора в соответствии с Законом Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства" - 0,3 евро за 1 см3 объема двигателя.
АС = Одв Ѕ Сас = 2200 см3 Ѕ 0,3 евро/см3 = 660 евро,
где: АС - сумма акцизного сбора; Одв - объем двигателя; Сас - ставка акцизного сбора.
Пересчитаем полученную сумму акцизного сбора в валюту Украины:
АС = 660 евро Ѕ 455,1665 грн. / 100 = 3004,10 грн.
Налог на добавленную стоимость
Для начисления НДС рассчитаем сумму таможенной стоимости автомобиля, ввозной пошлины и акцизного сбора:
БНндс = Ст Ѕ 538,3400 грн. / 100 + ВП + АС = = 17600 долл. США Ѕ 538,3400 грн. / 100 + 1001,37 грн. + 3004,10 грн. = 98753,31 грн.,
где: БНндс - база для начисления НДС.
НДС = БНндс Ѕ 20 / 100 = 98753,31 грн. Ѕ 20 / 100 = = 19750,66 грн.
Следовательно, общие расходы владельца автомобиля на таможенное оформление (при условии оформления в 15-дневный срок с момента ввоза) на 02.07.2001 г. составляли 24026,38 грн.
Следует также обратить внимание на то, что начиная с 01.07.2001 г. таможенное оформление легковых автомобилей, ввозимых в Украину резидентами - физическими лицами, осуществляется таможенными органами исключительно в пунктах пропуска на таможенной границе Украины непосредственно при ввозе этих транспортных средств в Украину (письмо Гостаможслужбы Украины от 01.06.2001 г. № 1/09-2765). При этом для оформления удостоверения на регистрацию транспортного средства в органах ГАИ МВД Украины необходимо обратиться в таможню по месту своего жительства, имея при себе документы, подтверждающие уплату всех налогов в таможне на границе.
В указанном письме Гостаможслужбы предусмотрено несколько исключений из такого порядка, а именно для автомобилей:
- изготовленных до 01.01.99 г.;
- ввозимых (в случае переселения) граждан на постоянное место жительства в Украину;
- ввозимых дипломатами (украинскими и иностранными);
- ввозимых резидентами - физическими лицами, которые выезжали в служебные командировки за пределы Украины и имеют право ввезти в Украину предметы без уплаты пошлины, акцизного сбора и налога на добавленную стоимость на сумму, не превышающую 50 процентов от заработанной иностранной валюты, при условии документального под-тверждения наличия этих льгот.
Похожие записи

Расчет «объема налогооблагаемых операций» при переходе с сокращенной формы декларации на полную
11.08.2003

НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ: АРЕНДА АВТОМОБИЛЯ У ДИРЕКТОРА
12.04.2012

Подоходный налог с граждан
10.12.2003