Дата возникновения налоговых обязательств по НДС при продаже товаров (работ, услуг)

Предприятие - плательщик НДС 28 февраля 2001 года перечислило денежные средства со своего расчетного счета на расчетный счет поставщика как предоплату за электроэнергию. Согласно справке банка денежные средства были списаны с расчетного счета 28.02.2001 г. в 15 час. 23 мин. Получатель средств выписывает налоговую накладную 1 марта 2001 года, ссылаясь на то, что деньги в его банке были зачислены на расчетный счет только 1 марта 2001 года. Когда возникают налоговые обязательства у поставщика? Если налоговые обязательства возникают по дате списания денежных средств со счета плательщика, то какие меры должен принять плательщик, чтобы суммы налогового кредита были зачислены в феврале 2001 года?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Согласно пп.7.3.1 ст.7 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая соответствует одному из событий, произошедшему ранее: или дата отгрузки товаров, или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих продаже. То есть дата списания денежных средств со счета плательщика для определения даты возникновения налоговых обязательств поставщика значения не имеет. В данном случае у поставщика электроэнергии датой возникновения налоговых обязательств считается 1 марта, поскольку средства зачислены на его расчетный счет именно в этот день.

И в этот же день, не раньше, поставщик должен выписать налоговую накладную, ведь в соответствии с пп.7.2.8 ст.7 Закона об НДС налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца.

Относительно налогового кредита следует сказать следующее.

Датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит согласно пп.7.5.1 ст.7 Закона об НДС считается дата осуществления первого из событий: или дата получения налоговой накладной, подтверждающей факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг), или дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг).

В рассматриваемом случае налогоплательщик - покупатель электроэнергии действительно имеет право на налоговый кредит 28 февраля, ведь средства на оплату электроэнергии списаны с его банковского счета именно в этот день.

Однако в соответствии с пп.7.4.5 ст.7 Закона об НДС включение в состав налогового кредита любых расходов на уплату налога, не подтвержденных налоговыми накладными, не разрешается. Поэтому, не имея 28 февраля налоговой накладной на оплаченную электроэнергию, плательщик не имеет документов, подтверждающих включенные в налоговый кредит суммы. Налоговая накладная (подтверждение права на налоговый кредит) получена 1 марта, и эта же дата является датой включения уплаченной за электроэнергию суммы налога в состав налогового кредита.