Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Частный предприниматель на едином налоге: «переходящий» заем

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Частный предприниматель на едином налоге: «переходящий» заем

Частный предприниматель в 2011 году получил возвратную финансовую помощь от частного лица. В 2012 году он является плательщиком единого налога. Какие налоговые последствия его ожидают, если помощь до сих пор не возвращена?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Если со дня получения возвратной финансовой помощи1 прошло 12 календарных месяцев, то, по общему правилу, приведенному в пп.3 п.292.11 ст.292 НКУ, ее сумма должна быть включена в состав дохода. При этом не важно, когда она была выдана: в периоде действия Указа № 7272 или в периоде действия указанной выше нормы. Общие подходы к налогообложению переходящих сумм возвратной финансовой помощи (анализ различных ситуаций, проблемные вопросы) рассмотрены в статье, предназначенной для юридических лиц — плательщиков единого налога3, и многие из них применимы и к предпринимателям. 
Однако есть определенные нюансы, которые характерны для порядка налогообложения указанных операций у плательщиков единого налога — физических лиц. Предположим, что частный предприниматель, который уплачивал единый налог согласно Указу № 727 по фиксированной ставке (например, 200 грн. в месяц), получил возвратную финансовую помощь в 2011 году. В тот период факт получения помощи никак не отражался на базе обложения единым налогом, поэтому частный предприниматель должен включить сумму полученной помощи в состав дохода сейчас. Могло быть и так, что в период получения возвратной финансовой помощи (до 01.01.2012 г.) нынешний плательщик единого налога находился на общей системе налогообложения и уплачивал НДФЛ. Поскольку в то время финансовая помощь не попала под налогообложение, все говорит о том, что ее сумма должна быть включена в состав дохода в целях обложения единым налогом после 01.01.2012 г., если эта помощь не будет возвращена в течение 12 месяцев с момента ее получения. 
Таким образом, переходящие суммы возвратной финансовой помощи, которые по состоянию на 01.01.2012 г. остаются непогашенными более 12 месяцев, должны попасть в состав дохода частного предпринимателя по итогам I квартала 2012 года. 
Фактически включение суммы возвратной финансовой помощи в состав дохода повлияет на сумму начисленного единого налога только у представителей третьей группы таких плательщиков, у которых в данном случае увеличивается база налогообложения. Предпринимателям двух других групп важно лишь не превысить предельный объем операций, установленный для конкретной группы (150 тыс. грн. или 1 млн грн. в зависимости от группы). 
При этом нормы Налогового кодекса позволяют сделать вывод: увеличение дохода по невозвращенной части возвратной финансовой помощи не должно приводить к начислению дохода по повышенной ставке 15%. В подтверждение можно привести п.293.4 ст.293 НКУ, в которой перечислены виды доходов, облагаемых налогом по повышенной ставке, — непогашенной возвратной финансовой помощи там нет. 
Это — обычный доход, который у плательщиков единого налога первой и второй групп не влияет на сумму единого налога, а у плательщиков 3 группы — облагается по ставке 3% или 5%. Однако, ознакомившись с формами Книги учета доходов (для плательщиков 1 и 2 групп, а также 3 группы, не являю¬щихся плательщиками НДС) и Книги учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога 3 группы — плательщиков НДС)4, можно убедиться в том, что для такого показателя, как доход от возвратной финансовой помощи, в этих формах нет места. Поэтому придется выбирать графу Книги самостоятельно. При этом главное — не отражать указанный доход среди доходов, облагаемых единым налогом по ставке 15%. 
Негде отразить такой доход и в Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя. Отразить сумму дохода от возвратной финансовой помощи в строках 02—05, 07—10, 13—15 означает добровольно подвести себя под применение повышенной ставки единого налога 15%. Кроме того, заполнение указанных строк предполагает переход со следующего квартала в другую группу или вообще отказ от применения упрощенной системы налогообложения. А значит, наиболее приемлемый вариант — это отражение суммы дохода в строках 01, 06, 11 (12) наряду с обычным доходом от основного вида деятельности. Хотя, возможно, у представителей налоговой службы имеется свое видение данного вопроса. Хорошо бы узнать о нем накануне представления налоговой отчетности! 

Читайте также
Особенности договоров комиссии и поручения, заключаемых с банками с целью продажи векселей

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

ПЛАН-ГРАФИК ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК

ПЛАН-ГРАФИК ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК

ПЛАН-ГРАФИК ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК Может ли предприятие со ссылкой на п.77.3 ст.77 ...

18.05.2011

Размеры взносов на некоторые виды общеобязательного государственного страхования

Размеры взносов на некоторые виды общеобязательного государственного страхования

Размеры взносов на некоторые виды общеобязательного государственного страхования ...

18.04.2001

СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ (СМР) В НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ (СМР) В НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ (СМР) В НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ В каких случаях при в...

15.09.2009

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]