Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Бонус за крупную покупку

Главная страница » Статьи и новости

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Бонус за крупную покупку 

Договором поставки предусмотрено предоставление покупателю бонуса (мотивационной выплаты), если тот приобретает за месяц товар на определенную сумму. Каковы налоговые последствия получения бонуса в части НДС?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Нужно отметить, что вопрос о бонусах (мотивационных выплатах) уже имеет определенную историю. До 01.01.2011 г. (даты вступления в силу НКУ) фискальные органы вполне обоснованно считали, что бонусы и аналогичные выплаты не соответствуют определению поставки услуг, а значит, не являются объектом обложения НДС(1). Полученные средства признавались безвозвратной финансовой помощью и не включались в налоговые расходы плательщика.

Ситуация коренным образом изменилась со вступлением в силу НКУ. Сославшись на новые налоговые нормы, ГФС решила, что бонусы выплачиваются не просто за приобретение товара, а как компенсация за выполнение покупателем определенных действий, а именно: соблюдение точности закупочных прогнозов, соблюдение ассортимента, выполнение плана закупок и т.д. Поскольку мотивационные выплаты направлены на стимулирование сбыта, то они признаются маркетинговыми услугами, определение которых дано в пп.14.1.108 ст.14 НКУ, и являются объектом обложения НДС у получателя согласно п.185.1 ст.185 НКУ. Такое мнение ГФС неоднократно озвучивала в своих консультациях и письмах, которые актуальны и сегодня(2).

Читайте также
О каких копиях платежных поручений, заверенных банком, идет речь в п.8.1 ст.8 Закона об НДС?

То, что контролеры изменили свою позицию, мало связано с изменениями в законодательстве, но зато говорит о неоднозначности рассматриваемого вопроса. Во многом его решение связано с условиями заключенного договора. Если помимо обычной продажи товара в нем прописаны дополнительные обязанности покупателя (например, составлять план закупок, размещать определенным образом товар на полках и т.п.), которые количественно могут быть измерены, и за их выполнение предусмотрена выплата вознаграждения — есть все основания говорить о факте предоставления продавцу товара маркетинговых или консультационных услуг. Операцию предоставления услуг может подтверждать первичный документ, например, акт, с указанием объема предоставленных услуг и суммы бонуса, что является еще одним подтверждением возникновения объекта обложения НДС. В этом случае продавец должен по первому событию зарегистрировать налоговую накладную и увеличить налоговые обязательства.

Но на практике в договорах зачастую такая маркетинговая конкретика не указывается. Они содержат только порядок расчета мотивационных выплат, которые привязаны к объему приобретенного товара. Не исключено, что сумма выплат вообще никак не отразится в договоре, а будет рассчитываться продавцом исходя из только ему понятных критериев, например, своего финансового положения на текущий момент. Покупатель может вообще и не догадываться о возможности получения бонуса. Можно ли в таком случае утверждать, что осуществляется поставка услуг, и в чем они заключаются? Ведь для предоставления маркетинговых услуг должны осуществляться определенные действия (изучаться рынок, составляться планы и графики закупок, определяться ассортимент и т.д.), выделяться определенные ресурсы, привлекаться сотрудники, использоваться активы и т.д. По факту ничего этого не происходит, а значит, никакие услуги не предоставляются. В противном случае любую покупку товара можно трактовать как предоставление услуг со стороны покупателя, что абсурдно по своей сути. А раз нет факта предоставления услуг, то нет и объекта обложения НДС. Но, вероятнее всего, приведенные доводы контролеры при проверке не услышат, и налогоплательщику придется отстаивать свою позицию вплоть до судебного разбирательства.

Читайте также
Инвестиционный договор: доход предпринимателя — плательщика единого налога

В данном случае есть и обратная сторона медали. Если стороны согласны, что бонус является платой за предоставленные услуги, то им нужно как можно детальнее прописать в договоре, в чем эти услуги заключаются. Это позволит покупателю избежать проблем при регистрации налоговой накладной, а продавцу — включить сумму НДС в состав налогового кредита.

Мотивационные выплаты, как оплата услуг, должны включаться в состав доходов от реализации (субсчет 703). Если факт предоставления услуг не признается, тогда полученная покупателем сумма относится к другим доходам от операционной деятельности (субсчет 719).

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

Как выписать налоговую накладную на предварительную оплату оборудования (в количестве 1 шт.), если оплата проведена частично?

Как выписать налоговую накладную на предварительную оплату оборудования (в количестве 1 шт.), если оплата проведена частично?

Как выписать налоговую накладную на предварительную оплату оборудования (в количе...

16.10.2000

Поставщик товара отказывается выписывать налоговую накладную?

Поставщик товара отказывается выписывать налоговую накладную?

Поставщик товара отказывается выписывать налоговую накладную? В соответствии с...

13.11.2000

Авиаперелет без посадочного талона и НДФЛ

Авиаперелет без посадочного талона и НДФЛ

Авиаперелет без посадочного талона и НДФЛ  Командированный работник зарегистри...

06.04.2016

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]