Фактические проверки: шокирующая внезапность

Опубликовано в БУХГАЛТЕРИИ № 16 (1263) от 17 АПРЕЛЯ 2017 года


Проверки
Татьяна СУШАЛЬСКАЯ, редактор


Эта статья посвящена фактическим проверкам, которых больше всего опасаются субъекты хозяйствования. Ведь они проходят без предупреждения (п.80.1 ст.80 НКУ), а значит, подготовиться к ним даже морально почти невозможно.

Почему проверки названы фактическими

Согласно пп.75.1.3 ст.75 НКУ «фактической считается проверка, проводимая по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка проводится контролирующим органом в части соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами)».

Иными словами, представители ГФС могут внезапно посетить субъектов хозяйствования, которые:

  • выполняют расчетные операции в наличной и/или безналичной форме (по платежным карточкам) с применением РРО согласно Закону об РРО;
  • ведут кассовые операции с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров согласно Положению № 637;
  • осуществляют деятельность, подлежащую лицензированию, а также требующую получения разного рода разрешительных документов;
  • производят подакцизные товары и/или участвуют в их обороте (покупке, продаже и т.п.);
  • являются работодателями. В этом случае субъект предпринимательства проверяется на предмет соблюдения не только трудового законодательства в отношении своих наемных работников, но и налогового (в части НДФЛ и военного сбора).

Основания для фактических проверок

Их исключительный перечень приведен в п.80.2 ст.80 НКУ. Так, фактическая проверка может быть следствием проверки контрагента субъекта предпринимательства. При этом достаточно, чтобы у контролеров возникло в отношении потенциального фигуранта будущей проверки подозрение «о ВОЗМОЖНЫХ нарушениях налогоплательщиком законодательства…». Налоговики вправе прийти с проверкой, если информацию о ВОЗМОЖНЫХ нарушениях они получили от государственных органов или органов местного самоуправления (пп.80.2.2 ст.80 НКУ).

Но тут есть нюанс.

<...>

Полную версию статьи читайте
в БУХГАЛТЕРИИ № 16 (1263) от 17 АПРЕЛЯ 2017 года,
которую можно приобрести в печатном или электронном виде
в ближайшем филиале Агентства подписки и доставки «Блиц-Пресса»
Горячая линия: 0 800 50 17 39
(звонки со стационарных телефонов на территории Украины бесплатные)

Преимущества БУХГАЛТЕРИИ