Официальная позиция: обзор разъяснений

23.03.2017 16:25



Инна ЖУРАВСКАЯ, редактор


Доходы нерезидентов: отчетность налоговых агентов

Физическое лицо — резидент, осуществляющее в пользу нерезидента — юридического лица выплату доходов от операций по продаже корпоративных прав, обязано удерживать налог с таких доходов в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено положениями международного договора. Информацию о выплаченных доходах нерезидентам, суммах удержанного с них налога и ставке налога следует указывать в приложении ПН к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 /письмо ГФС от 22.02.2017 г. № 3721/6/99-99-15-02-02-15/. Аналогичное разъяснение предоставлено ГФС и в отношении доходов нерезидентов от операций по продаже недвижимого имущества в Украине /письмо ГФС от 24.02.2017 г. № 2707/Г/99-99-15-02-02-14/.

Больничные без справок по формам ОК-5, ОК-7

Если застрахованное лицо не представило работодателю справку по форме ОК-5 или ОК-7, в результате чего не подтвердило шестимесячный страховой стаж в двенадцатимесячном периоде перед наступлением страхового случая, пособие по временной нетрудоспособности в таком случае предоставляется из расчета на месяц не выше размера минимальной заработной платы, установленной законом в месяце наступления страхового случая. Перерасчет пособия возможен после представления соответствующей справки /письмо ФСС по нетрудоспособности от 04.01.2017 г. № 5.2-28-4/.

Налоговая накладная: ошибка в коде товара

Налоговая накладная, содержащая ошибку в коде товара согласно УКТ ВЭД, не позволяет идентифицировать осуществленную операцию, поэтому не может служить основанием для отнесения указанных в ней сумм НДС к налоговому кредиту. Данная ошибка может быть исправлена путем составления поставщиком товаров/услуг расчета корректировки к такой налоговой накладной. Такой расчет корректировки подлежит обязательной регистрации в ЕРНН /письмо ГФС от 22.02.2017 г. № 3653/6/99-99-15-03-02-15/.

Уступка права требования

Операции по уступке права требования не являются объектом обложения НДС (пп.196.1.5 ст.196 НКУ). Также при начислении налога на прибыль не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям уступки права требования /письмо ГФС от 22.02.2017 г. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/.

НДС: командировка специалистов

Расходы исполнителя на командировку специалистов, осуществленные им в рамках договора о предоставлении услуг, являются расходами по обеспечению выполнения услуги. Такие расходы являются частью стоимости услуги, операция по поставке которой подлежит обложению НДС. При получении исполнителем оплаты части стоимости услуг в размере осуществленных им расходов на командировку таких специалистов он должен составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН /письмо ГФС от 10.02.2017 г. № 2734/6/99-99-15-03-02-15/.

Отчет о контролируемых операциях

Отчет о контролируемых операциях за 2016 отчетный год должен представляться до 1 октября 2017 года, но информация о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиком в 2016 году, указывается в отчете с учетом критериев, действовавших в 2016 году при осуществлении хозяйственных операций. То есть для расчета стоимостного критерия и признания хозяйственных операций контролируемыми должны использоваться нормы пп.39.2.1 ст.39 НКУ в редакции, действовавшей на момент осуществления хозяйственных операций (то есть до 01.01.2017 г.) /письмо ГФС от 27.02.2017 г. № 4063/6/99-99-15-02-02-15/.

P.S. Наиболее актуальные разъяснения будут опубликованы и проанализированы в ближайших номерах газеты «Бухгалтерия». Но уже сейчас все тексты этих разъяснений размещены на нашем сайте. Другие, не менее интересные, разъяснения опубликованы на с.44—62 данного номера газеты.