Официальная позиция: обзор разъяснений

20.03.2017 11:05


Инна ЖУРАВСКАЯ, редактор


НДС: передача имущества

Операция по бесплатной передаче имущества с баланса плательщика налога на баланс другого плательщика является операцией по поставке такого имущества, подлежащей обложению НДС. При условии соблюдения требований пп.197.1.16 ст.197 НКУ такие операции освобождаются от обложения НДС /письмо ГФС от 06.02.2017 г. № 2108/6/99-99-15-03-02-15/.

НДС: импорт лекарственных средств

Для применения ставки НДС в размере 7 процентов к операциям по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств такие лекарственные средства должны быть разрешены для производства и применения в Украине и внесены в Государственный реестр лекарственных средств. Если же не соблюдено хотя бы одно из указанных условий, то операции по поставке таких лекарственных средств и их ввозу на таможенную территорию Украины облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20 процентов /письмо ГФС от 08.02.2017 г. № 2427/6/99-99-15-03-02-15/.

Товары из стран ЕС: достоверность документов

В письме ГФС от 03.03.2017 г. № 5466/7/99-99-19-03-17 определены технические причины, обусловливающие признание документов о происхождении товаров непригодными без осуществления верификации (проверки достоверности). Кроме того, в письме приведен неисчерпывающий перечень случаев, когда таможенные органы страны импорта могут иметь обоснованные сомнения в достоверности документов о происхождении товаров.

Таможенное оформление: новые коды документов

С 1 февраля 2017 года вступил в силу приказ Минфина от 28.12.2016 г. № 1193, которым внесены изменения в некоторые ведомственные классификаторы информации по вопросам государственного таможенного дела, используемые в процессе оформления таможенных деклараций. В письме ГФС от 01.03.2017 г. № 5247/7/99-99-19-03-17 (с изменениями, внесенными письмом ГФС от 02.03.2017 г. № 5329/7/99-99-19-03-17) предоставлена информация касательно кодов документов, которые с 01.02.2017 г. подтверждают страну происхождения товара.

Регистрация акцизных накладных

Действующий порядок регистрации акцизных накладных при отсутствии достаточного количества остатков горючего предусматривает пополнение его остатков в СЭА РГ только при условии уплаты акцизного налога. Такая сумма налога после регистрации заявки на пополнение остатка горючего не может считаться ошибочно или излишне уплаченной /письмо ГФС от 27.02.2017 г. № 4056/6/99-99-12-03-03-15/.

Электронные документы: налоговая проверка

Электронный документ, составленный в соответствии с требованиями действующего законодательства и содержащий все необходимые реквизиты, имеет такую же юридическую силу, как и документ, составленный в бумажном виде. Налогоплательщики, осуществляющие ведение документов по учету доходов, расходов и прочих показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов в электронном виде, обязаны при проведении проверок представить должностным лицам контролирующего органа по их требованию копии документов, относящихся к предмету проверки /письмо ГФС от 03.03.2017 г. № 4451/6/99-99-14-03-03-15/.

НДФЛ: предварительный договор

Предварительным является договор, стороны которого обязуются в течение определенного срока (в определенный срок) заключить договор в будущем (основной договор) на условиях, установленных предварительным договором. Такой договор заключается в форме, установленной для основного договора, а если форма основного договора не установлена, — в письменной форме. Предварительный договор купли-продажи нежилого помещения, заключенный в простой письменной форме без нотариального удостоверения, является незаключенным. Денежные средства, полученные физическим лицом от юридического лица, облагаются НДФЛ и военным сбором на общих основаниях /письмо ГФС от 02.03.2017 г. № 3044/В/99-99-13-02-03-14/.

НДФЛ: компенсация от энергопоставщика

Денежная сумма в виде компенсации, начисляемой (предоставляемой, выплачиваемой) энергопоставщиком (юридическим лицом) потребителю (физическому лицу) в случае несоблюдения таким энергопоставщиком гарантированных стандартов качества предоставления услуг по электроснабжению, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога как прочие доходы, а также облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях /письмо ГФС от 03.03.2017 г. № 4445/6/99-99-13-02-03-15/.

НДФЛ: сбор отработанных смазок (масел)

Если субъектом хозяйствования осуществляется сбор отходов в виде отработанных смазок (масел) у физических лиц в целях их дальнейшей утилизации и переработки, то к доходу, начисляемому (выплачиваемому) таким субъектом физическим лицам за сданные ими смазки (масла), могут применяться положения пп.165.1.25 ст.165 НКУ /письмо ГФС от 06.03.2017 г. № 4589/6/99-99-13-02-03-15/.

Арендодатель-нерезидент

Если резидент США, являющийся собственником недвижимости в Украине, получает от резидента Украины доход с источником его происхождения из Украины в виде арендной платы, такой доход облагается налогом по правилам, установленным в р.IV НКУ в части налогообложения доходов физических лиц — нерезидентов. Если же стороной договора аренды является физическое лицо — предприниматель — нерезидент, то доход в виде арендных платежей облагается налогом в соответствии с нормами ст.177 или гл.І р.XIV НКУ в зависимости от избранной системы налогообложения /письмо ГФС от 03.03.2017 г. № 4417/6/99-99-13-02-03-15/.

Контролируемые операции: увеличение уставного фонда

Поскольку операции по увеличению уставного капитала путем внесения участником предприятия основных средств (оборудования) влияют (могут влиять) на формирование объекта обложения налогом на прибыль, такие операции с 01.01.2015 г. подпадают под определение контролируемых в соответствии со ст.39 НКУ. Указанные операции должны быть отражены в Отчете о контролируемых операциях в отчетном периоде, в котором произошла хозяйственная операция по внесению участником в уставный капитал основных средств (оборудования) на дату перехода права собственности и/или на дату отражения в бухгалтерском учете зачисления на баланс таких основных средств (оборудования) (на счета Дт 15/Дт 10) /письмо ГФС от 09.03.2017 г. № 5898/7/99-99-14-01-02-17/.

Независимая профессиональная деятельность: уплата ЕСВ

С 1 января 2017 года лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность и не получающее доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года от такой деятельности, обязано определить базу начисления единого взноса, несмотря на наличие трудовых отношений с работодателем. Сумма единого взноса не может быть ниже размера минимального страхового взноса /письмо ГФС от 02.03.2017 г. № 3045/К/99-99-13-02-03-14/.

ЕСВ: минимальная база

Если работник выполняет работу (предоставляет услуги) в соответствии с гражданско-правовым договором по основному месту работы, то в базу начисления ЕСВ за отчетный месяц включается как заработная плата (доход), так и сумма вознаграждения. База начисления ЕСВ не может быть ниже размера минимальной заработной платы. Если доходы получены не по основному месту работы, то ЕСВ начисляется на фактически начисленное вознаграждение по договору гражданско-правового характера независимо от его размера, но с учетом максимальной величины базы начисления /письмо ГФС от 03.03.2017 г. № 4496/6/99-95-42-02-15/.

Дивиденды для физлиц от единоналожника

С 1 января 2017 года дивиденды, начисленные плательщиком единого налога в пользу физических лиц за прошлые календарные годы, облагаются налогом по ставке 18 процентов /письмо ГФС от 28.02.2017 г. № 4110/6/99-99-13-02-03-15/.

P.S. Наиболее актуальные разъяснения будут опубликованы и проанализированы в ближайших номерах газеты «Бухгалтерия». Но уже сейчас все тексты этих разъяснений размещены на нашем сайте.  Другие, не менее интересные, разъяснения опубликованы на с.28—44 данного номера газеты.