Официальная позиция: обзор разъяснений

10.03.2017 11:05


Инна ЖУРАВСКАЯ, редактор


Переход с уплаты единого налога: налоговые разницы

Если в IV квартале 2016 года плательщик налога на прибыль получил плату за товары (работы, услуги), которые были отгружены (предоставлены) в период нахождения на упрощенной системе налогообложения, то такие операции отражались по правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата. С 01.01.2017 г. финансовый результат налогового (отчетного) периода плательщика налога на прибыль увеличивается на сумму дохода, полученного в качестве платы за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) в период нахождения такого субъекта на упрощенной системе налогообложения (пп.140.5.12 ст.140 НКУ в редакции, действующей с 01.01.2017 г.) /письмо ГФС от 20.02.2017 г. № 3452/6/99-99-15-02-02-15/.

Дивиденды: начисление авансового взноса

Авансовый взнос по налогу на прибыль рассчитывается исходя из суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. Если сумма дивидендов не превышает значение объекта налогообложения общества за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено, авансовый взнос не начисляется /письмо ГФС от 13.02.2017 г. № 2753/6/99-99-15-02-02-15/.

Аренда: компенсация улучшения объекта

Если расходы на улучшение объекта аренды не компенсированы арендатору арендодателем, то при возврате объекта аренды такое улучшение считается бесплатно предоставленной услугой, которая подлежит обложению НДС по основной ставке, исходя из цены приобретения товаров/услуг, использованных для такого улучшения. Если же между арендодателем и арендатором заключены отдельные договоры о предоставлении арендодателем арендатору компенсации расходов арендатора на улучшение объекта аренды, то предоставление услуги по улучшению основных фондов рассматривается как отдельный объект налогообложения и подлежит обложению НДС по основной ставке, исходя из цены, определенной в соответствующих договорах /письмо ГФС от 06.02.2017 г. № 2101/6/99-99-15-03-02-15/.

Трансфертное ценообразование: ответственность

В случае установления контролирующими органами после 01.01.2017 г. фактов нарушения налогоплательщиками требований п.39.4 ст.39 НКУ в части представления отчетности для налогового контроля за трансфертным ценообразованием (отчет о контролируемых операциях и документация по трансфертному ценообразованию) для расчета штрафных санкций используется прожиточный минимум для трудоспособных лиц, установленный по состоянию на 1 января соответствующего налогового (отчетного) года, за который установлено нарушение /письмо ГФС от 10.02.2017 г. № 3282/7/99-99-14-01-02-17/.

Зона АТО: списание основных средств и ТМЦ

Субъект хозяйствования имеет право отразить ликвидацию основных средств, товарно-материальных ценностей на территории проведения антитеррористической операции в налоговой отчетности на основании п.138.1 и 138.2 ст.138 НКУ только после проведения надлежащим образом инвентаризации и документального подтверждения факта ликвидации таких основных средств и ТМЦ в бухгалтерском учете /письмо ГФС от 17.02.2017 г. № 3339/6/99-99-15-02-02-15/.

Подарки: НДФЛ-2017

С 1 января 2017 года стоимость подарка, предоставленного налогоплательщику, которая в расчете на месяц превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2017 году — 800 грн.), является объектом обложения НДФЛ. Сумма превышения облагается налогом как дополнительное благо (п.164.5 ст.164 НКУ), а коэффициент применяется исключительно к сумме превышения /письмо ГФС от 24.02.2017 г. № 2985/5/99-99-13-02-03-16/.

НДФЛ: наследство для нерезидента

Наследники-нерезиденты обязаны уплатить НДФЛ до нотариального оформления объектов наследства (п.174.3 ст.174 НКУ). Нотариальные действия совершаются после уплаты в бюджет НДФЛ(1) и в день представления всех необходимых документов. Нотариус или должностное лицо, совершающее нотариальные действия, имеет право истребовать от физических лиц сведения и документы, необходимые для совершения нотариального действия, в том числе документы для установления резидентского статуса /письмо ГФС от 21.02.2017 г. № 2549/К/99-99-13-02-03-14/.

НДФЛ: наследство по праву представления

В ст.1266 ГКУ определено наследование по праву представления, а именно: внуки, правнуки наследодателя наследуют ту долю наследства, которая причиталась бы по закону их матери, отцу, бабушке, дедушке, если бы они были живы на момент открытия наследства. Доход в виде стоимости унаследованного имущества, полученный плательщиком налога (наследником) (в том числе по праву представления), который не является членом семьи наследодателя первой степени родства, облагается НДФЛ по ставке 5 процентов и военным сбором по ставке 1,5 процента /письмо ГФС от 21.02.2017 г. № 2548/Ф/99-99-13-02-03-14/.

Уступка права требования

Уступка права требования — это операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору либо без такой компенсации (пп.14.1.255 ст.14 НКУ). В случае если в соответствии с договором об уступке права требования к новому кредитору переходят права первоначального кредитора по обязательству в объеме и на условиях, существовавших на момент перехода этих прав, то есть происходит замена кредитора, то доход в понимании пп.14.1.54 ст.14 НКУ у нового кредитора не возникает /письмо ГФС от 24.02.2017 г. № 3894/6/99-99-13-02-03-15/.

Азотные удобрения из РФ: антидемпинговые меры

Межведомственная комиссия по международной торговле 27.12.2016 г. приняла решение № АД-363/2016/4411-05 «О применении окончательных антидемпинговых мер в отношении импорта в Украину некоторых азотных удобрений происхождением из Российской Федерации», установив окончательные антидемпинговые меры в отношении импорта в Украину товара, имеющего следующее описание: мочевина (карбамид), в том числе в водном растворе, и смеси мочевины и нитрата аммония в водном или аммиачном растворе происхождением из РФ, который импортируется в Украину и классифицируется согласно УКТ ВЭД по кодам 3102 10 и 3102 80 00 00 соответственно. Вместе с тем этой комиссией принято решение от 13.02.2017 г. № АД-365/2017/4411-05, которым приостановлено до 01.07.2017 г. действие антидемпинговых мер. Это решение вступает в силу со дня публикации (газета «Урядовий кур’єр» от 18.02.2017 г. № 32), но не ранее дня вступления в силу решения Комиссии от 27.12.2016 г. № АД-363/2016/4411-05 /письмо ГФС от 21.02.2017 г. № 4262/7/99-99-19-03-01-17/.

Служба охраны труда: совмещение должностей

Служба охраны труда на предприятии подчиняется работодателю, и он несет непосредственную ответственность за ее работу. Законодательство об охране труда не содержит прямой нормы о запрете совмещения профессий (должностей) специалистами служб охраны труда. Для нормирования полномочий служб охраны труда на предприятии рекомендуется применять термины и понятия, определенные Национальным стандартом Украины ДСТУ 2293:2014 «Охрана труда. Термины и определения основных понятий», утвержденным приказом Минэкономразвития Украины от 02.12.2014 г. № 1429 /письмо Гоструда от 05.01.2017 г. № 46/4.1/4.4-ЗВ-17/.

P.S. Наиболее актуальные разъяснения будут опубликованы и проанализированы в ближайших номерах газеты «Бухгалтерия». Другие, не менее интересные, разъяснения опубликованы на с.42—62 данного номера газеты.


(1)Также уплачивается военный сбор по ставке 1,5 процента (прим. ред.).