Официальная позиция: обзор разъяснений

03.03.2017 11:13



Инна ЖУРАВСКАЯ, редактор


Заем от нерезидента: корректировка

Разделом III НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на суммы процентов, начисленных за пользование займом в пользу резидентов. Такие операции отражаются при определении финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета /письмо ГФС от 10.02.2017 г. № 2578/6/99-99-15-02-02-15/.

Отчет о контролируемых операциях

Отчет о контролируемых операциях за 2016 отчетный год должен представляться до 1 октября 2017 года, но информация о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиком в 2016 году, указывается в отчете с учетом и в соответствии с критериями, действовавшими в 2016 году при осуществлении хозяйственных операций. То есть для расчета стоимостного критерия и признания хозяйственных операций контролируемыми должны использоваться нормы пп.39.2.1 ст.39 НКУ в редакции, действовавшей на момент осуществления хозяйственных операций (то есть до 1 января 2017 года) /письмо ГФС от 10.02.2017 г. № 2579/6/99-99-15-02-02-15/.

Счет-фактура (инвойс)

Оформленный надлежащим образом счет-фактура (инвойс) может служить основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по поставке товаров, работ (услуг) без составления акта приемки-передачи только при его оплате, которая подтверждается соответствующими документами. Документами, подтверждающими оплату, могут быть платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка по карточному счету, квитанция к приходному кассовому ордеру и т.п. /письмо Минфина от 16.02.2017 г. № 31-11410-06-5/4339/.

Расходы на участие в тендере

Расходы, осуществленные предприятием на участие в тендерах, в частности на оплату услуг электронной площадки, подготовку тендерной документации, могут быть отнесены к составу расходов на сбыт (если участник стал победителем торгов) или к составу прочих расходов операционной деятельности (если участник не стал победителем торгов) /письмо Минфина от 27.12.2016 г. № 31-11420-07-16/37214/.

Налоговая накладная: коды товаров и услуг

До внесения изменений в форму налоговой накладной при ее составлении код товара согласно УКТ ВЭД следует указывать в графе 3 табличной части налоговой накладной. Поскольку действующая форма налоговой накладной не содержит отдельного поля для отражения кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, до внесения изменений в форму налоговой накладной код услуги временно не указывается. Отсутствие кода услуги в налоговой накладной, дата составления которой приходится на период с 1 января 2017 года до даты вступления в силу изменений в форму налоговой накладной, не определяется как ошибка, допущенная при составлении такой налоговой накладной /письмо ГФС от 16.02.2017 г. № 3238/6/99-95-42-03-15/.

Доходы нерезидента: фрахт

Если экспедитор осуществляет перевозку груза с использованием собственного транспортного средства, то услуги по перевозке рассматриваются как фрахт и при осуществлении выплаты вознаграждения за фрахтование экспедитору-нерезиденту применяются положения международных договоров для применения освобождения от налогообложения или уменьшенной ставки налога на прибыль. Если нерезидент во исполнение договора транспортного экспедирования привлекает к исполнению третьих лиц, в том числе нерезидентов, предоставляющих услуги по фрахтованию, то компенсация таких выплат резидентом нерезиденту-экспедитору не считается суммой фрахта. Такая компенсация является прочими доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины (пп.«й» пп.141.4.1 ст.141 НКУ), которые облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным в пп.141.4.2 ст.141 НКУ /письмо ГФС от 08.02.2017 г. № 2485/6/99-99-15-02-02-15/.

Подакцизные товары: налоговый контроль

В связи со вступлением в силу Закона Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по улучшению инвестиционного климата в Украине» с 01.01.2017 г. государственные налоговые инспекции не могут осуществлять контроль за целевым использованием подакцизных товаров (учет налоговых векселей и их погашение). В настоящее время разрабатываются изменения в постановление КМУ от 27.12.2010 г. № 1257 «Об утверждении Порядка выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, авалированных банком (налоговых расписок), которые выдаются до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, спирта этилового денатурированного (технического) и биоэтанола, используемых субъектами хозяйствования для производства отдельных видов продукции» /письмо ГФС от 22.02.2017 г. № 3635/6/99-99-12-03-03-15/.

НДФЛ: авансовые взносы по договору страхования

Сумма взносов, уплаченных работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения авансом за весь год, включается в налогооблагаемый доход плательщика налога, за исключением суммы, не превышающей 15% начисленной таким работодателем суммы заработной платы плательщику налога только того месяца, в котором осуществляется перечисление указанных взносов, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы из расчета за месяц по совокупности таких взносов /письмо ГФС от 15.02.2017 г. № 3127/6/99-99-13-02-03-15/.

Вознаграждение по ГПД: минимальная база начисления ЕСВ

Если работник предприятия, состоящий в трудовых отношениях с работодателем, получает доход в виде заработной платы и выполняет работу (предоставляет услуги) в соответствии с гражданско-правовым договором, получая вознаграждение, то в базу начисления ЕСВ за отчетный месяц включаются как заработная плата (доход), так и сумма вознаграждения. При этом база начисления ЕСВ не может быть ниже размера минимальной заработной платы. Однако если работник получает доход в виде вознаграждения по договору гражданско-правового характера, не превышающий размера минимальной заработной платы, ЕСВ начисляется на фактически начисленное вознаграждение по договору гражданско-правового характера с учетом максимальной величины базы начисления /письмо ГФС от 15.02.2017 г. № 3128/6/99-99-13-02-03-15/.

Переходящие больничные: минимальная база начисления ЕСВ

Сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой (доходом) в случае переходящих больничных указывается в таблице 6 Отчета по ЕСВ по реквизиту «19» отдельной строкой.Также указывается код категории застрахованного лица – «29» и код типа начислений – «13». В таких случаях тип начислений «2» не применяется, поскольку начисление за фактически отработанное время, когда общая сумма дохода еще неизвестна (сумма больничных будет определена после представления листка нетрудоспособности), нельзя расценивать как несвоевременное начисление дополнительной базы единого взноса /письмо ГФС от 02.02.2017 г. № 1925/6/99-99-13-02-01-15/.

Увольнение во время учебного отпуска

При увольнении работника до окончания рабочего года, за который он уже использовал отпуск полной продолжительности, для покрытия его задолженности собственник или уполномоченный им орган осуществляет отчисление от заработной платы за дни отпуска, которые были предоставлены в счет неотработанной части рабочего года. Однако такое требование не касается случаев увольнения работника в период пребывания его в оплаченном учебном отпуске до его окончания. Учебный отпуск, в отличие от ежегодного, предоставляется в течение учебного, а не рабочего года, независимо от отработанного в году времени /письмо Минсоцполитики от 28.12.2016 г. № 1820/0/101-16/284/.

P.S. Наиболее актуальные разъяснения будут опубликованы и проанализированы в ближайших номерах газеты «Бухгалтерия». Но уже сейчас все тексты этих разъяснений размещены на нашем сайте. Другие, не менее интересные, разъяснения опубликованы на с.48—65 данного номера газеты.