Разные ипостаси налоговых накладных: «обычные» накладные

Опубликовано в БУХГАЛТЕРИИ № 30 (1225) от 25 ИЮЛЯ 2016 года


Налоговая скидкаНалог на добавленную стоимость

Валентина Днепровская, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению


Уже больше 18 лет украинские бухгалтеры выписывают на операции поставки товаров/услуг налоговые накладные по НДС (далее – НН). И вроде все правила их оформления давно известны, но тем не менее на практике продолжают возникать вопросы при заполнении этих документов.

Рассмотрим несколько наиболее типичных случаев, когда составление НН имеет свои особенности.

Поставка плательщику НДС

Дата. Налоговый кодекс требует от продавца выписывать НН на покупателя в момент возникновения налоговых обязательств, которые возникают по первому событию: либо на дату получения оплаты от покупателя, либо на дату отгрузки товаров (дату подписания документа, подтверждающего поставку услуг) (п.187.1 ст.187). Эти даты фиксируются первичными или расчетными документами: полученная оплата – выпиской банка, отгруженные товары – расходной накладной (товарно-транспортной накладной), выполненные работы (услуги) – подписанными актами.

Неправильно указанная в НН дата делает ее ошибочно выписанной. Для ее аннулирования продавцу придется составить расчет корректировки (далее – РК). В табличной части такого РК нужно продублировать всю номенклатуру из ошибочно выписанной НН. При этом в графе 7 «Зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+)» следует указать количество товара/услуги из НН, но со знаком «-». В графе 2 «Причина коригування» рекомендуем указать «Исправление ошибки (ошибочно составленная налоговая накладная)». Так же рекомендуют поступать налоговики (Общедоступный информационно-справочный ресурс «ЗІР», категория 101.07). Зарегистрировать в ЕРНН такой РК должен покупатель (п.192.1 ст.192 НКУ). Таким образом, в верхней левой части РК «Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)» следует поставить отметку «Х».

Номер. В номере НН недопустимы пробелы между цифрами, буквы, разделительные знаки (тире, точки и др.). В остальном правила нумерации НН каждый плательщик определяет самостоятельно. Главное, чтобы в один день не было НН с одинаковым номером (п.6 Порядка № 1307). Поэтому не будет ошибкой, если, например, 17.05.2016 г. будет выписана НН с номером 123, а 30.05.2016 г. – с номером 109. Так обычно бывает, когда забыли вовремя выписать НН, а потом в конце месяца вспомнили. При этом дату события поменять нельзя, поэтому выбирают тот порядковый номер, который сейчас свободен.

 

пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅ
пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅРІпїЅ пїЅ 30 (1225) пїЅпїЅ 25 ИЮЛЯ 2016 пїЅпїЅпїЅпїЅ,
пїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ
пїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅлії пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅ-пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ
пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅ: 0 800 50 17 39
(пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ)