Списание задолженности физического лица за товар
Предприятие отгрузило товар физическому лицу – не субъекту предпринимательства с отсрочкой платежа. Прошло 3 года, но от покупателя поступила лишь частичная оплата. Есть ли особенности списания этой задолженности?
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Отражение в учете операции по списанию дебиторской задолженности, возникшей вследствие продажи товаров (предоставления услуг, выполнения работ), довольно многогранно. Такие операции затрагивают и налог на прибыль, и НДС, и, как в данном случае, НДФЛ и военный сбор. Однако формат рубрики «Вопросы и ответы» не позволяет рассмотреть все аспекты такого учета. Поэтому остановимся на особенностях списания дебиторской задолженности в случае, когда должником является физическое лицо, а именно на НДФЛ и военном сборе.
В НКУ есть две нормы, в которых упоминается списываемая задолженность физлица, возникшая в рамках гражданско-правового договора(1). Так, в соответствии с пп.164.2.7 ст.164 НКУ в налогооблагаемый доход физического лица включается сумма задолженности такого физлица по заключенным гражданско-правовым договорам, по которой истек срок исковой давности, и которая превышает 50% месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. В 2016 году эта сумма составляет 689 грн. (1378 грн. х 50%). При этом предприятие-кредитор не является налоговым агентом относительно такого дохода и не должно удерживать НДФЛ и, соответственно, военный сбор из суммы списанной задолженности. О том, что физическое лицо самостоятельно отражает данный доход в годовой налоговой декларации и уплачивает налог, указано непосредственно в пп.164.2.7 ст.164 НКУ. Единственное, что должно сделать предприятие, – это отразить списанную сумму в форме № 1ДФ, представленной по результатам того отчетного квартала, в котором списана задолженность. Данный доход отражается с признаком «107».
Если списание задолженности физического лица происходит до истечения срока исковой давности, необходимо применять другую норму – пп.«д» пп.164.2.17 ст.164 НКУ. В соответствии с указанным подпунктом в налогооблагаемый доход включается сумма долга физического лица, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению до истечения срока исковой давности, если сумма долга, списанного в течение года, превышает 50% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года. Как и в предыдущем случае, в 2016 году эта сумма составляет 689 грн.
При этом (как следует из формулировки названного подпункта) предприятие, не желающее выполнять функции налогового агента, должно соблюсти два условия. Во-первых, оно должно письменно уведомить физическое лицо о списанном долге одним из следующих способов:
– направить письмо с уведомлением о вручении;
– заключить соответствующий договор о списании долга;
– предоставить уведомление должнику под личную подпись о прощении долга.
Во-вторых, предприятие должно отразить сумму списанного долга в форме № 1ДФ с признаком дохода «126».
При выполнении этих двух условий физическое лицо – должник самостоятельно отражает доход в годовой декларации и уплачивает в бюджет налог. В случае неуведомления должника о сумме списанного долга предприя¬тие-кредитор становится налоговым агентом со всеми обязанностями относительно удержания и уплаты налогов (НДФЛ и военный сбор) в бюджет.
В итоге предприятию остается лишь правильно определить статус списываемой задолженности, а именно: истек ли срок исковой давности в том периоде, в котором списывается задолженность? Для этого необходимо проверить, заключался ли с физлицом письменный договор купли-продажи и не было ли в том договоре оговорки о специальном сроке исковой давности. Если никаких специальных сроков не было (либо письменного договора не было вообще), то от даты последней оплаты следует отсчитать три года. Это и будет дата истечения срока исковой давности. Затем предприятие должно применить один из описанных выше вариантов списания задолженности.
Array
Похожие записи
Подлежат ли обложению НДС операции по приватизации коммунального имущества?
31.07.2000
20 мая 1999 года были приняты изменения и дополнения к Закону Украины «Об аренде государственного и коммунального имущества».
24.01.2000
Компенсация убытков и штрафов: обложение НДС
29.09.2016