|
ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО: ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ
При осуществлении расчетов между резидентом и нерезидентом на территории Украины уполномоченным банком принято от полномочного представителя нерезидента — субъекта предпринимательской деятельности в кассу (для дальнейшего зачисления на распределительный счет в иностранной валюте, открытый этим банком резиденту — субъекту предпринимательской деятельности) наличную свободно конвертируемую валюту в сумме, которая превышает 10000 тыс. долл. США. Является ли это нарушением валютного законодательства, и к кому в случае установления документальной проверкой налоговыми органами резидента — субъекта предпринимательской деятельности факта нарушения будет применена ответственность?
Декрет № 15-931 устанавливает режим осуществления валютных операций на территории Украины, полномочия государственных органов и функции банков и других финансовых учреждений Украиныв регулировании валютных операций, порядок осуществления валютного контроля и ответственность за нарушение валютного законодательства.
Статьей 7 Декрета предусмотрено, что в расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота используется в качестве средства платежа иностранная валюта. Такие расчеты осуществляются только через уполномоченные банки. Осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота в валюте Украины допускается при условии получения индивидуальной лицензии НБУ.
Вместе с тем п.4.4 главы 4 Правил использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденных постановлением Правления НБУ от 26.03.98 г. № 119, предусмотрено, что уполномоченный банк может принимать от полномочного представителя нерезидента — субъекта предпринимательской деятельности в кассу (для дальнейшего зачисления на распределительный счет в иностранной валюте, открытый этим банком резиденту — субъекту предпринимательской деятельности) наличную свободно конвертируемую валюту в сумме, не превышающую 10000 долларов США или эквивалент этой суммы в другой свободно конвертированной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на день осуществления операции, при наличии экспортного договора (контракта) резидента, в котором предусмотрена полная или частичная оплата нерезидентом продукции, выполненных работ, полученных услуг в наличной свободно конвертированной иностранной валюте. При этом общая сумма, принятая по одному договору (контракту), не может превышать 10000 долларов США или эквивалент этой суммы в другой свободно конвертированной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на день осуществления операции.
Учитывая изложенное, в случае несоблюдения требований указанных законодательных актов к субъекту предпринимательской деятельности и к уполномоченному банку применяются меры ответственности, а именно:
- к субъекту предпринимательской деятельности за нарушение порядка расчетов, установленного ст.7 Декрета № 15-93 и в соответствии со ст.16 Декрета № 15-93, — штраф в размере, эквивалентном сумме валютных ценностей, которые использовались при расчетах, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких расчетов;
- к уполномоченному банку за неосуществление им функций агента валютного контроля в части предупреждения проведения резидентами и нерезидентами через эти банки незаконных валютных операций — лишение генеральной лицензии НБУ на право осуществления валютных операций или штраф в размере 25% от суммы (стоимости) валютных операций, осуществленных резидентами и нерезидентами через эти банки с нарушением действующего законодательства. Если согласно нормативным актам разрешено проводить отдельные валютные операции в определенных суммах, то расчет размера штрафа осуществляется из суммы, составляющей разницу между суммой проведеннойвалютной операции и суммой, являющейся нормативно определенной (разрешенной). В случае использования в расчетах иностранной валюты штраф уплачивается в валюте Украины по официальному курсу НБУ на день составления соответствующего протокола нарушения валютного законодательства (п.2.5 Положения о валютном контроле2).
Органы государственной налоговой службы применяют штрафные санкции к резидентам и нерезидентам, за исключением банков и других финансово-кредитных учреждений. Штрафные санкции применяются в каждом выявленном случае нарушения.
Пунктами 1.6, 1.7 Порядка оформления результатов невыездных документальных, выездных плановых и внеплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства, утвержденного приказом ГНАУ от 10.08.2005 г. № 327, определено, что по результатам невыездной документальной, выездной плановой или внеплановой проверок в акте излагаются все существенные обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, касающиеся фактов выявленных нарушений налогового, валютного и другого законодательства. Факты выявленных нарушений налогового, валютного и другого законодательства излагаются в акте невыездной документальной, выездной плановой или внеплановой проверок четко, объективно и в полной мере, со ссылкой на первичные или другие документы, которые зафиксированы в бухгалтерском и налоговом учете, подтверждающие наличие указанных фактов.
Вместе с тем п.3.3 Положения о валютном контроле основанием для применения НБУ и его территориальными управлениями указанных во втором разделе данного Положения санкций могут быть:
- материалы проверок, осуществляемых уполномоченными работниками центрального аппарата и территориальных управлений НБУ;
- материалы проверок, осуществляемых уполномоченными работниками государственных органов валютного контроля;
- материалы проверок, осуществляемых уполномоченными работниками государственных контрольных и правоохранительных органов, не относящихся к органам валютного контроля;
- другие материалы, которые свидетельствуют о фактах нарушения банками, другими финансовыми учреждениями или национальным оператором почтовой связи валютного законодательства и по которым осуществляется проверка этих фактов.
В случае выявления государственными органами валютного контроля и государственными контрольными и правоохранительными органами нарушения банками или финансовыми учреждениями валютного законодательства составляется акт или справка о проверке, которые вместе с копиями документов, подтверждающих факт нарушения, направляются в территориальные управления НБУ по месту проведения указанных проверок. Уполномоченные работники территориальных управлений НБУ осуществляют анализ полученных материалови в случае наличия состава правонарушения осуществляют действия, указанные в п.2 данного раздела.
В случае отсутствия в комплекте материалов, которые поступают в НБУ, документов, подтверждающих факт нарушения, уполномоченные работники НБУ обязаны осуществить дополнительную проверку полученной информации.
Учитывая изложенное, за нарушение норм валютного законодательства ответственность применяется к субъекту предпринимательской деятельности налоговыми органами, к банкам или финансовым учреждениям за нарушение норм валютного законодательства ответственность применяется НБУ на основании акта или справки о проверке составленных государственными органами валютного контроля и государственными контрольными и правоохранительными органами. Владлена ШУТЬ, эксперт
1Декрет КМУ от 19.02.93 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» (прим. ред.).
2Положение о валютном контроле, утвержденное постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 г. № 49 (прим. ред.).
|
"Бухгалтерия" отвечает
