НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ИСПРАВЛЕНИЕ «СТАРЫХ» ОШИБОК
В декларации о прибыли предприятия за IV квартал 2004 года была допущена ошибка (завышены валовые расходы), которая привела к занижению налога на прибыль. Ошибка выявлена в ноябре 2005 года. При заполнении декларации за 11 месяцев 2005 года в стр.05.2 бухгалтер отразил сумму завышения валовых расходов со знаком «-».
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Отрицательный результат текущего отчетного периода «поглощает» сумму заниженной прибыли. В стр.8 показан свернутый результат, как предусмотрено формой декларации (стр.08 = стр.03 - стр.06 - стр.07).
В данном случае предприятие должно уплатить только 5% штрафных санкций или еще и сумму налога за прошлый период?
В данном случае уплачивать сумму недоначисленного ранее налога предприятие не должно. Это следует как из норм самого Закона о прибыли, так и из Закона № 2181. Для того, чтобы предприятие смогло грамотно аргументировать такую позицию, остановимся на этих нормах более подробно.
Порядок начисления и уплаты налога на прибыль установлен в ст.16 Закона о прибыли. В соответствии с п.16.2 ст.16 «налог на прибыль начисляется… от прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной согласно пункту 3.1 настоящего Закона». В свою очередь, в п.3.1 ст.3 сказано о том, что объектом налогообложения является прибыль, определяемая путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов и амортизационных отчислений такого отчетного периода. Правила определения валовых доходов и валовых расходов за соответствующий период изложены в ст.4 и ст.5 этого Закона. И, согласно общему правилу, валовые доходы и расходы, помимо текущих показателей, могут содержать суммы, «не учтенные в прошедших налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде» (пп.4.1.5 ст.4 и пп.5.2.7 ст.5 Закона о прибыли). То есть объект налогообложения за тот или иной отчетный период определяется предприятием с учетом выявленных в таком текущем периоде ошибок (что и было сделано предприятием в декларации за 11 месяцев 2005 года).
Что касается порядка уплаты суммы самостоятельно согласованного предприятием налоговогообязательства (а таковым и является обязательство, отраженное налогоплательщиком в представленной им за отчетный период декларации), то, исходя из пп.5.3.1 ст.5 Закона № 2181, на его уплату отводится десять календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления декларации (поскольку 11-ти месячная отчетность приравнена к месячной, то предельным сроком уплаты указанного в ней обязательства в 2005 году является 30 декабря)1.
Принимая во внимание вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации по итогам 11-ти месячной декларации о прибыли за 2005 год предприятию необходимо было уплатить:
- сумму налогового обязательства, которая непосредственно была в ней задекларирована (положительное значение разницы строк 14 и 15, отраженных по общим правилам формирования итоговых показателей, в том числе с учетом значения стр.05.2);
- сумму 5% финансовой санкции, рассчитанной исходя из суммы недоначисленного ранее (в IV квартале 2004 года) налогового обязательства.
Array
Похожие записи
Прирост (уменьшение) остатков товарно-материальных ценностей и расчет ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль
19.06.2002
Можно ли рассматривать данную уплату как авансовый взнос по налогу на прибыль, начисленному на сумму дивидендов, предназначенных для выплаты?
21.01.2004
Налог на прибыль: сумма возвратной финансовой помощи
22.12.2004